Posiadanie wyłącznie nieruchomości z nieukończonym budynkiem, który nie posiada technicznych ani formalnych cech budynku mieszkalnego, nie wyłącza ze zwolnienia przewidzianego w art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych przy nabywaniu pierwszego mieszkania.

Zwrot z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych dla osoby nabywającej lokal mieszkalny w stanie odrębnym jest zasadne, jeśli w momencie nabycia nie ma ona żadnego prawa własności ani udziału przekraczającego 50% w prawach określonych w art. 9 pkt 17 ustawy, pod warunkiem, że dotychczasowa budowa domu jest niedokończona i nie spełnia funkcji mieszkalnej.

Zakres przepisu art. 7a ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych w brzmieniu od 1 stycznia 2024 r. nie obejmuje umów sprzedaży wynikających z umów zobowiązujących, zawartych przed dniem 1 stycznia 2024 r., nawet jeśli umowy sprzedaży są zawierane po tej dacie.

Nabycie segmentu mieszkalnego przez cudzoziemca, opodatkowane podatkiem VAT, jest wyłączone z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC, niezależnie od opóźnienia w dopełnieniu formalności związanych z uzyskaniem zezwolenia.

Sprzedaż nieruchomości dokonana przed upływem pięciu lat od jej powrotnego nabycia, w wyniku rozwiązania umowy sprzedaży, skutkuje powstaniem dochodu podlegającego opodatkowaniu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Kupujący spełniający warunki określone w art. 9 pkt 17 ustawy o PCC, posiadający jedynie udział w nieruchomości mieszkalnej nabyty w drodze dziedziczenia nieprzekraczający 50%, kwalifikuje się do zwolnienia z podatku PCC przy zakupie mieszkania. Obiekty gospodarcze formalnie nieuznane za mieszkalne nie wpływają na użycie tego zwolnienia.

Umowa zawarta przez stronę przed 1 stycznia 2024 r. obejmująca tylko dwa lokale mieszkalne nie wyłącza opodatkowania sprzedaży pozostałych 12 lokali mieszkalnych, powstałych w wyniku późniejszych przekształceń, stawką 6% zgodnie z art. 7a ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Nabycie udziału w prawie własności lokalu mieszkalnego nie podlega zwolnieniu z podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy o PCC; zwolnienie dotyczy wyłącznie sprzedaży całego lokalu mieszkalnego jako odrębnej nieruchomości.

Zwolnieniem z podatku od czynności cywilnoprawnych objęta jest sprzedaż całego lokalu mieszkalnego pod warunkiem, że wszyscy kupujący spełniają kryteria zwolnienia; nie dotyczy to umowy sprzedaży udziałów, nawet jeśli tylko jeden ze współwłaścicieli spełnia te wymogi.

Sprzedaż udziału w prawie własności lokalu mieszkalnego nie podlega zwolnieniu z podatku od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 9 pkt 17 ustawy, jeżeli przedmiotem umowy sprzedaży nie jest całe prawo własności nieruchomości.

Odpłatne zbycie lokalu mieszkalnego nabytego na podstawie aktu notarialnego w 2019 r. i sprzedanego w 2025 r. nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co zwalnia z obowiązku zgłoszenia i opodatkowania tej transakcji.

Czynności cywilnoprawne zbywania nieruchomości Skarbu Państwa przez Agencję Mienia Wojskowego, jako transakcji regulowanych przepisami o gospodarce nieruchomościami, są wyłączone z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 1 lit. g ustawy o PCC.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy przysługuje jedynie, gdy kupujący nie posiada żadnych udziałów w nieruchomościach mieszkalnych uzyskanych w drodze niedziedziczenia.

Nabycie przez osobę fizyczną lokalu mieszkalnego ze środków pochodzących z jej majątku osobistego kwalifikuje się do zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych, o ile osoba ta uprzednio nie posiadała tytułu własności w nieruchomości mieszkaniowej, zgodnie z art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Umowy Przeniesienia własności lokali mieszkalnych na mocy umów deweloperskich zawartych przed 1 stycznia 2024 r. nie podlegają stawce 6% podatku od czynności cywilnoprawnych, mimo iż ich zawarcie następuje po tej dacie, zgodnie z wyłączeniem przewidzianym w art. 13 ust. 2 ustawy nowelizacyjnej.

Odsetki od zwrotu ceny zakupu lokalu, będące zwrotem niepodlegających opodatkowaniu kwot, są zwolnione z podatku dochodowego, natomiast odsetki od innych tytułów, w szczególności związane z odszkodowaniami za utracone korzyści oraz zwrotem zadatku w podwójnej wysokości, podlegają opodatkowaniu zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zawarcie umowy sprzedaży szóstego i kolejnego lokalu mieszkalnego, gdy umowy przedwstępne nie zostały sporządzone przed 1 stycznia 2024 r. w formie aktu notarialnego, skutkuje opodatkowaniem według 6% stawki PCC na podstawie art. 7a ustawy o PCC.

Osoba fizyczna, nabywająca prawo własności lokalu mieszkalnego jako oddzielnej nieruchomości, jest zwolniona z podatku PCC, jeśli w dniu sprzedaży w poprzednim okresie nie przysługiwało jej żadne prawo ani udział w prawach przekraczający 50%, nabyty w drodze dziedziczenia (art. 9 pkt 17 ustawy o PCC).

Zwolnieniu z podatku od czynności cywilnoprawnych podlega nabycie lokalu mieszkalnego przez osobę, której w dniu zakupu nie przysługiwały inne prawa do nieruchomości, chyba że wcześniejszy udział w nieruchomości nie przekraczał 50% i pochodził z dziedziczenia.

Zakup nieruchomości zabudowanej budynkiem jednorodzinnym w stanie surowym otwartym nie kwalifikuje się do zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 9 pkt 17 ustawy, ponieważ budynek nie spełnia funkcji mieszkalnej i nie mieści się w definicji budynku mieszkalnego jednorodzinnego.

Nabycie nieruchomości nie jest zwolnione z podatku od czynności cywilnoprawnych, jeśli wcześniejszy udział nabyty tytułem dziedziczenia został powiększony wskutek zniesienia współwłasności.

Sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego na rzecz osoby nieposiadającej wcześniej własnościowej nieruchomości lub prawa, podlega zwolnieniu z podatku od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 9 pkt 17 ustawy, jeśli transakcja spełnia warunki tego zwolnienia.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych przewidziane w art. 9 pkt 17 ustawy o PCC dotyczy wyłącznie nabycia jednej, pierwszej nieruchomości mieszkalnej nabywanej przez osobę fizyczną. Przy jednoczesnym nabyciu dwóch odrębnych lokali mieszkalnych w ramach jednej umowy sprzedaży, zwolnienie nie przysługuje.

Umowa zbycia udziału w lokalu mieszkalnym przez sprzedaż oraz zamianę z dopłatą nie stanowi jednolitej zamiany z dopłatą, gdyż transakcje te podlegają odmiennym regulacjom podatkowym. Opodatkowanie umowy sprzedaży winno odnosić się do wartości rynkowej rzeczy, a zamiany do różnicy wartości zamienianych lokali.