Sprzedaż samochodu wygranego w loterii przed upływem sześciu miesięcy, za cenę nieprzekraczającą przyjętej do obliczenia zryczałtowanego podatku od wygranej, nie generuje przychodu podlegającego podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, pod warunkiem utrzymania wartości rynkowej transakcji.

Podmiot, który wykupuje pojazd z leasingu na cele prywatne, pozbawiony jest prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego. Nawet po zmianie przeznaczenia pojazdu na sprzedaż, brak dokumentacji regulującej wyłączne przeznaczenie handlowe uniemożliwia korektę VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 i art. 90b ustawy o VAT, traktowany na moment wykupu jako majątek prywatny nie daje podstaw do pełnego odliczenia podatku

Zakup samochodu z leasingu operacyjnego przeznaczony na cele osobiste nie uprawnia do odliczenia VAT, a nieodpłatne przekazanie go wspólnikom nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT z uwagi na brak wcześniejszego prawa do odliczenia VAT. Ustawodawca wyłącza opodatkowanie takich nieodpłatnych dostaw, jeśli nabycie nie było związane z działalnością opodatkowaną.

Nieodpłatne przekazanie samochodu osobowego na cele prywatne wspólników spółki cywilnej po zakończeniu umowy leasingu, w sytuacji braku prawa do odliczenia podatku naliczonego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Darowizna pojazdu wykupionego z leasingu operacyjnego na cele osobiste, dokonana przez podatnika na rzecz małżonki, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie stanowi czynności wykonywanej w ramach działalności gospodarczej, lecz zarządu majątkiem osobistym.

Darowizna samochodu wykupionego z leasingu na rzecz osoby nieprowadzącej działalności gospodarczej, gdy samochód nie jest wprowadzony do majątku firmowego, nie powoduje powstania przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych, albowiem nie generuje przysporzenia majątkowego po stronie darczyńcy.

Przychody z odpłatnego zbycia samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego, używanego w działalności gospodarczej, kwalifikują się jako przychody z tej działalności, o ile sprzedaż następuje przed upływem 6 lat od wycofania z działalności, zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podstawą opodatkowania z tytułu korzystania z samochodów przez pracowników bez prowadzenia ewidencji, nie mogą być uznane za ukryte zyski ani wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą. Natomiast wydatki na samochody używane przez wspólników spółki stanowiące w 50% ukryte zyski podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Sprzedaż samochodu osobowego, wykupionego jako majątek prywatny po umowie leasingu operacyjnego, nie podlega opodatkowaniu, jeśli nastąpi po upływie 6 miesięcy od wykupu, pod warunkiem wcześniejszego braku związku z działalnością gospodarczą.

Podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki dotyczące odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego wykorzystywanego na podstawie umowy leasingu operacyjnego, w części ustalonej do wartości 150 000 zł, o ile emisja CO2 silnika spalinowego wynosi mniejsza niż 50 g/km.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na używanie samochodu osobowego związanych z niepełnosprawnością dziecka małżonki w wysokości do 2280 zł rocznie, o ile spełnione zostaną przesłanki określone w art. 26 ust. 1 pkt 6 i ust. 7a pkt 14 ustawy PIT.

Przychód ze sprzedaży rzeczy wykupionej z leasingu operacyjnego, wykorzystywanej uprzednio w działalności gospodarczej, przed upływem 6 lat od jej wycofania, stanowi przychód z działalności gospodarczej zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 19 ww. ustawy.

Nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wykupu samochodu z leasingu, gdy pojazd przeznaczony jest wyłącznie na cele prywatne; przekazanie samochodu do majątku prywatnego nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, gdy nie było prawa do odliczenia podatku przy jego nabyciu.

Zmiana proporcji odliczenia VAT, wynikająca z rocznej korekty podatku naliczonego, obliguje podatnika do ponownego ustalenia wartości samochodu dla celów podatku dochodowego i przeliczenia limitu wynikającego z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT.

Sprzedaż rzeczy ruchomej nabytej jako nagroda w loterii, dokonana poniżej jej wartości początkowej przed upływem sześciu miesięcy, nie rodzi obowiązku podatkowego z tytułu podatku dochodowego, o ile końcowa kwota transakcji nie odbiega od wartości rynkowej.

Koszty uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia samochodu, nabytego w drodze leasingu konsumenckiego i sprzedanego przed upływem sześciu miesięcy od jego nabycia, mogą obejmować wszystkie wydatki związane z nabyciem pojazdu, a także zostać uwzględnione w pełnej kwocie brutto dla osoby niebędącej podatnikiem VAT.

Nowe limity zaliczania rat leasingowych oraz czynszu najmu samochodów osobowych do kosztów uzyskania przychodów obowiązują od 1 stycznia 2026 r., niezależnie od daty rozpoczęcia roku podatkowego podatnika; ograniczenie do 100 000 zł stosuje się również do umów zawartych przed tą datą.

Podatnik korzystający z leasingu operacyjnego zobowiązany jest stosować nowe limity kosztów uzyskania przychodów od 1 stycznia 2026 r., jeśli samochód nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych przed tą datą, bez względu na datę zawarcia umowy leasingu.

Limit odliczenia z tytułu ulgi rehabilitacyjnej za używanie samochodu osobowego w wysokości 2 280 zł jest jednolity dla podatnika, niezależnie od liczby niepełnosprawnych dzieci na jego utrzymaniu, jak wynika z treści art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż samochodu nabytego uprzednio w ramach leasingu operacyjnego, który po wykupie nie jest wykorzystywany do działalności gospodarczej, stanowi wyłącznie realizację prawa do rozporządzania prywatnym majątkiem i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Część odsetkowa raty leasingowej, wynikająca z umów operacyjnego leasingu samochodów osobowych, zawieranych zarówno przed, jak i po 31 grudnia 2025 r., jest w pełni kosztem uzyskania przychodu podatnika, niezależnie od limitacji kwotowych ustanowionych dla części kapitałowej rat.

Odliczenie w ramach ulgi rehabilitacyjnej obejmuje wydatki niezbędne do rehabilitacji i terapii osób niepełnosprawnych, spełniające kryteria określone w art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wyłączając jednak koszty konsultacji oraz powielone limity odliczeń dla kilku osób na utrzymaniu.

Pojazdy wykorzystywane przez podatnika w działalności gospodarczej, zmodyfikowane na potrzeby specyficznych funkcji bez potwierdzenia ich statusu jako ciężarowe czy specjalne w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym, są traktowane jako samochody osobowe, podlegające limitowi kosztów leasingu na gruncie art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podjęcie uchwały o darowiźnie udziałów we współwłasności samochodu, wycofanego z działalności gospodarczej i przekazanego do majątków osobistych, nie generuje przychodu podatkowego dla darczyńcy w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednak zastosowanie art. 2 ust. 1 pkt 3 PIT w tym kontekście jest nieprawidłowe.