Podatnik, który w chwili otwarcia spadku miał stałe miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn w Polsce, nawet w przypadku nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych znajdujących się poza granicami kraju. Zwolnienie podatkowe przysługuje po spełnieniu warunków formalnych przewidzianych ustawą.

Pięcioletni termin liczenia dla celów podatku dochodowego od zbycia nieruchomości nabytej w spadku, w przypadku nieruchomości będącej wcześniej w majątku wspólnym małżeńskim, biegnie od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie do tego majątku (tj. od końca 2009 r.), niezależnie od późniejszych czynności prawnych między małżonkami.

Sprzedaż przez spadkobierców udziału w nieruchomości, nabytej przez spadkodawcę w 2020 r., dokonana po 31 grudnia 2025 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż pięcioletni termin przewidziany w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy został zachowany.

W przypadku sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku, dla celów podatkowych pięcioletni okres braku opodatkowania przychodu liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta przez bezpośredniego spadkodawcę.

Pięcioletni okres wyłączenia z opodatkowania zbycia nieruchomości odziedziczonej liczy się od zakończenia roku nabycia przez pierwotnego spadkodawcę. Data nabycia spadku przez spadkobiercę jest irrelevantna dla początku biegu tego okresu.

Sprzedaż odpłatna nieruchomości dziedziczonej przez spadkobiercę testamentowego, która była wcześniej nabyta przez spadkodawcę w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej ponad 5 lat przed jej zbyciem, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku nie stanowi przychodu, jeśli pięcioletni okres trwałości biegnie od daty nabycia przez spadkodawcę. Zbycie przed upływem tego okresu skutkuje obowiązkiem podatkowym.

Sprzedaż udziału w nieruchomości odziedziczonej w drodze spadku podlega opodatkowaniu, jeżeli zbycie nastąpi przed upływem pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym bezpośredni spadkodawca nabył tę nieruchomość.

Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób fizycznych sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku determinuje pięcioletni termin liczony od końca roku nabycia tej nieruchomości przez bezpośredniego spadkodawcę, a nie wcześniejszego spadkodawcę. Sprzedaż przed upływem tego terminu skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego.

Sprzedaż nieruchomości nabytej przez małżonków w czasie trwania wspólności majątkowej nie tworzy obowiązku podatkowego po śmierci jednego z nich, jeżeli 5-letni termin liczymy od wspólnego nabycia, a nie dziedziczenia. Nabycie do majątku wspólnego wyklucza powtórne nabycie przy dziale spadku.

Zbycie nieruchomości nabytej w spadku, jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, upłynęło pięć lat, nie rodzi obowiązku podatkowego. Natomiast zbycie nieruchomości nabytej w wyniku nieodpłatnego działu spadku ponad pierwotny udział, przed upływem pięciu lat od końca roku nabycia, skutkuje powstaniem obowiązku zapłaty podatku dochodowego.

Sprzedaż nieruchomości odziedziczonej po spadkodawcy, który był jej właścicielem przez ponad pięć lat przed śmiercią, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych dla spadkobiercy.

Zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku po żonie przed upływem pięciu lat od jej nabycia przez małżonkę stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu dochodowym, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 10 ust. 5 ustawy o PIT.

W przypadku nabycia nieruchomości w drodze spadku, pięcioletni okres amortyzacyjny dla zwolnienia z podatku dochodowego liczony jest od daty nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, a nie od daty przekształcenia prawa do lokalu przez spadkobiercę.

Sprzedaż nieruchomości uzyskanej w drodze spadku nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdy odpłatne zbycie następuje po upływie pięciu lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 i art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwolnieniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych podlega wyłącznie sprzedaż całego prawa własności lokalu mieszkalnego, jeśli nabywcy nie przysługiwało wcześniej takie prawo lub jego udział, chyba że był to udział nabyty w drodze dziedziczenia i nie przekraczał 50%. Nabycie wyłącznie udziału w prawie nie spełnia tego kryterium.

Okres pięcioletniego zwolnienia od podatku dochodowego od zbycia nieruchomości nabytych w spadku liczy się od momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawcę. W związku z powyższym, sprzedaż takiej nieruchomości, po upływie tego okresu, nie rodzi obowiązku podatkowego dla spadkobiercy.

Sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego do majątku wspólnego małżonków, po upływie pięciu lat od daty tego nabycia, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie podlega odpłatne zbycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego w drodze spadku, jeżeli nastąpiło po upływie pięciolecia liczonego od daty nabycia prawa przez spadkodawcę.

Okres pięciu lat, decydujący o zwolnieniu z podatku dochodowego przy sprzedaży odziedziczonej nieruchomości, należy liczyć od roku nabycia nieruchomości przez spadkodawcę w ramach wspólności majątkowej, a nie od daty jej ponownego nabycia w drodze dziedziczenia.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych przysługuje na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy, gdy nabywca lokalu mieszkalnego nie posiadał wcześniej prawa własności ani udziału przekraczającego 50%, nabytego w inny sposób niż dziedziczenie.

Sprzedaż działki nr A w drodze licytacji podlega VAT bez zwolnienia, jako teren budowlany (art. 2 pkt 33 ustawy), natomiast działka nr B ze zwolnieniem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, jako teren niebudowlany.

Nabycie nieruchomości nie jest zwolnione z podatku od czynności cywilnoprawnych, jeśli wcześniejszy udział nabyty tytułem dziedziczenia został powiększony wskutek zniesienia współwłasności.

Zwrot wkładu mieszkaniowego, uzyskanego w wyniku wygaśnięcia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego wskutek śmierci spadkodawcy, jako część masy spadkowej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na objęcie ustawą o podatku od spadków i darowizn.