Wycofanie środka trwałego z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, gdy dochodzi do dalszego opodatkowanego nim obrotu, nie stanowi czynności dostawy towarów i nie wymaga korekty podatku naliczonego. Podmiot nadal wykonuje czynności podlegające VAT, co kwalifikuje do zastosowania wyłącznie zwolnienia podmiotowego zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy VAT.

Nieodpłatne przekazanie samochodu na cele osobiste wspólników spółki jawnej po wykupie z leasingu, wobec braku odliczenia VAT przy nabyciu, nie stanowi dostawy podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT w rozumieniu art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

Spółka będąca następcą prawnym przekształconego zakładu budżetowego ma prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od środków trwałych wniesionych na pokrycie kapitału, niezależnie od ich wcześniejszej amortyzacji w zakładzie.

Amortyzacja lokali mieszkalnych nabytych przed 1 stycznia 2022 r. według zasad sprzed tej daty jest dopuszczalna. Wyłączenie ich z amortyzacji w nowelizacji narusza zasadę ochrony praw nabytych zgodnie z art. 2 Konstytucji RP.

Strata powstała w wyniku likwidacji nie w pełni zamortyzowanych środków trwałych, gdy ich likwidacja nie wynika ze zmiany rodzaju działalności, stanowi koszt uzyskania przychodu zgodnie z art. 15 ustawy o CIT. Wyburzenie budynku celem rozpoczęcia nowej inwestycji deweloperskiej nie wyklucza zaliczenia strat do kosztów uzyskania przychodów.

Nieodpłatne przeniesienie nieruchomości z majątku spółki partnerskiej do majątku prywatnego wspólników, o ile od pierwszego zasiedlenia upłynął okres ponad dwóch lat i nie dokonano znaczących ulepszeń, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Kosztem uzyskania przychodów z tytułu sprzedaży lub likwidacji nie w pełni zamortyzowanych środków trwałych oraz WNiP jest wartość początkowa pomniejszona o sumę dokonanych odpisów amortyzacyjnych, niezależnie od źródła finansowania, z wyłączeniem amortyzacji bieżącej od części pokrytej dotacją.

Leasing zwrotny, obejmujący sprzedaż środków trwałych i ich leasing finansowy, stanowi dwie odrębne transakcje dostawy towarów opodatkowane VAT, co uzasadnia odrębne rozliczenie każdej czynności oraz prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdy środki są wykorzystywane do działalności opodatkowanej.

Wycofanie lokali użytkowych z ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej Wnioskodawcy do majątku prywatnego, bez zmiany ich wykorzystania do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, nie skutkuje obowiązkiem korekty podatku VAT naliczonego na podstawie art. 91 ustawy o podatku od towarów i usług.

Nieodpłatne przekazanie samochodu byłej żonie w ramach podziału majątku wspólnego po rozwodzie nie skutkuje powstaniem przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości mieszkalnej wykorzystywanej w działalności gospodarczej, po upływie pięciu lat od jej nabycia (również przez spadkodawcę), nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej lecz z odpłatnego zbycia nieruchomości i nie podlega opodatkowaniu PIT zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 Ustawy o PIT.

Po wyczerpaniu limitu pomocy publicznej w wyniku ustania zwolnienia podatkowego z CIT, podatnik ma prawo podwyższyć uprzednio obniżone stawki amortyzacyjne zgodnie z art. 16i ust. 5 ustawy o CIT, pod warunkiem, że nie przekraczają one stawek określonych w Wykazie.

Sprzedaż lokalu mieszkalnego, który po wycofaniu z działalności gospodarczej został przekazany do majątku prywatnego, nie powoduje obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli między jego nabyciem a sprzedażą upłynęło co najmniej pięć lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie.

Wycofanie lokalu użytkowego z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, przy jednoczesnym dalszym wykorzystywaniu do opodatkowanej czynności najmu, nie tworzy obowiązku korekty VAT ani nie stanowi opodatkowanej dostawy towarów; przyszła sprzedaż lokalu będzie mogła być zwolniona z VAT jako dostawa po pierwszym zasiedleniu.

Wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej nie podlega opodatkowaniu VAT, jeśli nabycie nie uprawniało do odliczenia podatku. Wynajem lokalu jest opodatkowany, stanowiąc działalność gospodarczą, a sprzedaż nieruchomości może być zwolniona z VAT, jeśli nastąpiła po upływie 2 lat od pierwszego zasiedlenia.

Przychody z wynajmu pokoi po zamknięciu działalności gospodarczej mogą być kwalifikowane jako przychody z najmu prywatnego, niewiązane z działalnością gospodarczą, o ile składniki majątku nie stanowią majątku związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Przychód ze sprzedaży lokali mieszkalnych ujętych jako środki trwałe jest kwalifikowany do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, a sprzedaż lokali jako towarów handlowych, które nie zmieniły statusu na środki trwałe poprzez wynajem dłuższy niż rok, jest np. przychodem z działalności gospodarczej.

Przychody z najmu prywatnego nieruchomości wyłączonych z działalności gospodarczej są opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym jedynie w odniesieniu do czynszu, jeżeli opłaty eksploatacyjne są ponoszone przez najemcę.

Pojazd rajdowy, który nie spełnia warunków definicji pojazdu samochodowego według ustawy o ruchu drogowym, nie stanowi samochodu osobowego na gruncie ustawy o CIT, co pozwala na kwalifikowanie związanych z nim wydatków jako kosztów uzyskania przychodów. Wydatki te muszą jednak spełniać warunki celowości oraz racjonalnego powiązania z działalnością gospodarczą.

Lokal niemieszkalny wykorzystywany na cele krótkotrwałego zakwaterowania, mimo zmiany użytkowania, nie traci uprawnień do amortyzacji podatkowej, gdyż nie staje się lokalem mieszkalnym w rozumieniu art. 16c pkt 2a ustawy o CIT.

Przychód z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego przed upływem pięciu lat od daty nabycia nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Zbycie garażu jako składnika majątku niemieszkalnego opodatkowane jest 10% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z działalności gospodarczej.

Przychody z najmu nieruchomości po ich wycofaniu z działalności gospodarczej mogą być kwalifikowane jako najem prywatny, opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT.

Koszty poniesione na zaniechaną inwestycję budowlaną mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w dacie decyzji o likwidacji inwestycji, jeżeli nakłady te potwierdza decyzja uchwały wspólników oraz dokumentacja likwidacyjna.

Sprzedaż środków trwałych po zakończeniu działalności gospodarczej, przed upływem sześciu lat, generuje przychód z tej działalności, opodatkowany 10% ryczałtem, niezależnie od wcześniejszego wycofania z ewidencji środków trwałych.