Wynagrodzenie wypłacone wspólnikowi z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów stanowi dochód z tytułu ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28m ust. 3 pkt 5 ustawy o CIT także wtedy, gdy jest finansowane z kapitału zapasowego utworzonego z zysków wypracowanych przed objęciem spółki ryczałtem lub ze środków uprzednio wniesionych na kapitał zakładowy.

Skuteczna kapitalizacja odsetek od niepartycypacyjnej pożyczki powoduje u pożyczkodawcy powstanie przychodu z innych źródeł niż zyski kapitałowe. Następcze wniesienie wierzytelności obejmującej kapitał i skapitalizowane odsetki jako wkładu do spółki komandytowej opodatkowanej CIT stanowi aport, którego przychód kwalifikuje się do zysków kapitałowych, przy równoczesnym prawie do kosztów określonych

Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży udziału w lokalu, dokonanej przed upływem terminu pięcioletniego, na spłatę kredytu zaciągniętego przed sprzedażą na nabycie zbywanego lokalu albo na wkład własny prowadzący do nabycia domu w ustawowym terminie może realizować własny cel mieszkaniowy. Spłata kredytu na nowy dom zaciągniętego dopiero po uzyskaniu przychodu nie mieści się natomiast w art. 21 ust. 25

Przy odpłatnym zbyciu akcji spółki kapitałowej objętych za wkład niepieniężny w postaci komercjalizowanej własności intelektualnej, niestanowiącej przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, koszt uzyskania przychodu ustala się na podstawie art. 22 ust. 1f pkt 1 w zw. z art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, tj. w wysokości wartości wniesionego wkładu, w tym jego wartości rynkowej, jeżeli zachodzą

Wypłata wspólnikowi środków pieniężnych wskutek częściowego zmniejszenia jego udziału kapitałowego w spółce komandytowej będącej podatnikiem CIT stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych, niezależnie od tego, że zwracane wkłady wniesiono przed objęciem spółki CIT. Dochód podlega jednak pomniejszeniu o proporcjonalne, historycznie poniesione wydatki na objęcie udziału; brak nadwyżki wyłącza

Wniesienie do spółki kapitałowej aportu obejmującego wyłącznie towary handlowe, które nie tworzą przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, powoduje u wnoszącego powstanie przychodu na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT. Koszt uzyskania tego przychodu stanowią, stosownie do art. 15 ust. 1j pkt 3 tej ustawy, faktycznie poniesione i niezaliczone wcześniej do kosztów podatkowych

Wydatkiem na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o PIT jest cena nabycia lokalu mieszkalnego służącego własnym potrzebom podatnika, także nabytego do majątku wspólnego i finansowanego kredytem, do wysokości przychodu ze sprzedaży. Nie obejmuje ona jednak wydatku poniesionego przed sprzedażą z środków niepochodzących ani ze sprzedaży

Wniesienie udziałów spółki kapitałowej jako wkładu niepieniężnego do spółki kapitałowej, która posiada już większość głosów, w zamian za akcje tej spółki, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 6 lit. c) ustawy o PCC.

Otrzymanie przez spółkę z o.o. wkładu niepieniężnego w postaci nieruchomości, zarówno na kapitał zakładowy, jak i zapasowy, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 4 i pkt 11 ustawy o CIT, jest podatkowo neutralne.

Wniesienie przez Wnioskodawcę wkładu niepieniężnego w postaci nieruchomości do spółki z o.o. skutkuje powstaniem przychodu z kapitałów pieniężnych, z jednoczesną możliwością rozpoznania kosztów uzyskania przychodu, odpowiadających wydatkom na nabycie nieruchomości, o ile nie były one poprzednio potrącone.

Niepodjęcie obniżenia wartości początkowej środka trwałego nabytego w aportem przez pomniejszenie o wartość dokonanych wcześniej nakładów, uznaje się za prawidłowe, przy jednoczesnym uznaniu niezamortyzowanej wartości inwestycji w obcym środku za koszt uzyskania przychodów w momencie likwidacji księgowej, niezwiązanej ze zmianą działalności, lecz wynikającej z konfuzji (art. 15 ust. 1 i art. 16 ust

W przypadku aportu nieruchomości gruntowych do spółki celowej, kosztem uzyskania przychodu przy sprzedaży lokali wybudowanych na tym gruncie jest wartość emisyjna wydanych udziałów, odpowiadająca wartości rynkowej gruntu w dniu aportu, o ile nieruchomość została zaliczona do środków trwałych.

Częściowe wycofanie wkładu przez wspólnika ze spółki komandytowej, po uzyskaniu przez nią statusu podatnika CIT, skutkuje powstaniem przychodu z kapitałów pieniężnych, podlegającego opodatkowaniu 19% stawką. Nie stanowi ono przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Wniesienie aportu nieruchomości przez gminę do spółki celem podwyższenia kapitału zakładowego podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, chyba że czynność jest opodatkowana VAT-em, co skutkuje wyłączeniem z PCC na podstawie zasady stand still.

Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci Centrum Usług Wsparcia jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa do Spółki celowej nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego u Wnioskodawcy, jeżeli Spółka celowa przyjmuje składniki majątku w wartości wykazanej przez wnoszącego, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.

Umorzenie części wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego może stanowić przychód podatkowy w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, jednakże, części wierzytelności przeznaczone na zakup lokalu mieszkalnego i modernizację mogą korzystać z zaniechania poboru podatku zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, przy spełnieniu przewidzianych w nim warunków.

Umorzenie kredytu hipotecznego powoduje powstanie przychodu z innych źródeł, lecz zaniechanie poboru podatku dotyczy wyłącznie części kredytu przeznaczonej na cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT; reszta umorzenia podlega opodatkowaniu.

Spłaty i nadpłaty kredytu hipotecznego zaciągniętego po uzyskaniu przychodu nie stanowią wydatków na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, podczas gdy wkład własny na nabycie domu, jako wydatek na własne cele mieszkaniowe, uprawnia do skorzystania ze zwolnienia.

Objęcie udziałów w spółce z o.o. w zamian za wkład pieniężny odpowiadający ich wartości nominalnej, nawet gdy jest niższy od wartości rynkowej, nie powoduje powstania przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT.

Kosztem nabycia lub objęcia udziałów spółki komandytowej, powstałej z przekształcenia spółki z o.o., jest wartość wynikająca z bilansu zamknięcia spółki przekształcającej, a nie historyczna wartość poniesionych wydatków.

Koszt nabycia lub objęcia udziałów w spółce komandytowej, powstałej z przekształcenia spółki z o.o., w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 50a ustawy o PIT, odpowiada wartości bilansu zamknięcia spółki przekształcanej, a nie wartościom pierwotnie poniesionych wydatków na nabycie udziałów tej spółki.

Otrzymanie przez wspólnika środków pieniężnych w związku z planowanym obniżeniem udziału kapitałowego w spółce jawnej, będącej podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, stanowi przychód z kapitałów pieniężnych. Dochód ten redukuje się o wydatki poniesione na nabycie udziału, pomniejszone odpowiednio o nadwyżki przychodów nad kosztami przed zmianą opodatkowania.

Obniżenie wkładów wspólników w spółce komandytowej powoduje przychód z kapitałów pieniężnych podlegający opodatkowaniu, jeśli przekracza koszty uzyskania przychodu. Kompensata wkładów ze zobowiązaniem do wypłaty zysku nie generuje przychodu podatkowego.

Kosztem uzyskania przychodu z tytułu zbycia udziałów w spółce z o.o. są wydatki poniesione na ich objęcie, natomiast koszty zbycia praw w spółce komandytowej obejmują wkład pieniężny oraz proporcjonalną wartość niepieniężnego wkładu majątkowego.