Wydatki poniesione na modernizację systemu grzewczego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym mogą być uwzględnione w uldze termomodernizacyjnej, jeśli prowadzą do poprawy efektywności energetycznej i spełniają określone w przepisach wymogi dotyczące dokumentacji oraz kwalifikowalności względem przepisów prawa podatkowego.

Dochód uzyskany przez wspólnotę mieszkaniową z tytułu odszkodowania od dewelopera, w części przeznaczonej na modernizację zasobów mieszkaniowych i spłatę związanego z tym kredytu, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT.

Wydatki na dodatkową instalację fotowoltaiczną (z wymianą falownika) kwalifikowane są do ulgi termomodernizacyjnej, podczas gdy wydatki na pompy ciepła powietrze-powietrze nie spełniają przesłanek odliczenia w ramach tej ulgi z uwagi na brak spełnienia warunku części instalacji grzewczej.

Koszty poniesione na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie są objęte wykazem wydatków uprawniających do tej ulgi według rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju.

Wydatki związane z zakupem i montażem klimatyzatorów z funkcją ogrzewania nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, jeżeli nie są one wymienione w formalnym katalogu wydatków podlegającym odliczeniu wynikającym z przepisów wykonawczych.

Klimatyzator z funkcją grzania, będący pompą ciepła powietrze-powietrze, mimo swojej roli w poprawie efektywności energetycznej, nie kwalifikuje się jako wydatek uprawniający do ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z załącznikiem do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju.

Wydatki na zakup i montaż urządzeń typu klimatyzator, nawet gdy pełnią funkcję pompy ciepła, nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej, jeśli nie znajdują się w zamkniętym katalogu odliczeń określonym w przepisach wykonawczych.

Zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, w tym klimatyzatora z wbudowaną pompą ciepła, nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli wydatki te nie znajdują się na liście uprawniających materiałów, urządzeń i usług określonych w rozporządzeniu wykonawczym.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją pompy ciepła typu powietrze-powietrze nie mieszczą się w katalogu wydatków uprawniających do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z ustawą o PIT.

Wydatki poniesione na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie kwalifikują się jako wydatki związane z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym zgodnie z art. 26h ustawy o PIT, ponieważ nie znajdują się na liście wydatków uprawniających do ulgi w rozporządzeniu z 21 grudnia 2018 r.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją grzania, choć posiadających wbudowaną pompę ciepła, nie są wydatkami kwalifikowanymi do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie zostały wymienione w rozporządzeniu określającym katalog uprawnionych wydatków.

Podatnik nie może skorzystać z ulgi od wydatków na klimatyzację z funkcją ogrzewania jako część ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ wydatki te nie są enumeratywnie wymienione w rozporządzeniu dotyczącym wydatków termomodernizacyjnych.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją ogrzewania nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie zostały uwzględnione w wykazie wydatków objętych ulgą zgodnie z rozporządzeniem Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r.

Podatnik, który po roku skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej otrzymał zwrot związanych z nią wydatków, musi doliczyć otrzymaną kwotę do dochodu za rok podatkowy, w którym nastąpił zwrot, zgodnie z art. 26h ust. 8 ustawy o PIT. Nie istnieje alternatywna możliwość korekty wcześniejszych zeznań podatkowych.

Wydatki na remont środków trwałych mogą być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów, natomiast wydatki na ich ulepszenie zwiększają wartość początkową i podlegają amortyzacji.

Wydatki na klimatyzatory z funkcją grzania nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej z uwagi na brak wymienienia ich w katalogu rozporządzenia jako pompy ciepła z osprzętem, mimo pozytywnego wpływu na efektywność energetyczną (art. 26h ustawy o PIT).

Podatnik, który poniósł wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, ma prawo skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, niezależnie od formalnego odbioru budynku, jeśli budynek spełnia definicję budynku mieszkalnego jednorodzinnego i jest faktycznie zamieszkiwany.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją ogrzewania, w postaci pompy ciepła "powietrze-powietrze", nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie znajdują się w katalogu urządzeń uprawniających do ulgi.

Wydatki poniesione na zakup i montaż klimatyzacji z wbudowaną pompą ciepła nie kwalifikują się jako koszty termomodernizacyjne zgodnie z art. 26h ustawy PIT, w kontekście ulgi termomodernizacyjnej. Organ nie uznał klimatyzatora za spełniającego ustawowe przesłanki umożliwiające odliczenie podatkowe.

Wydatek poniesiony na zakup i montaż rolety ochronnej do kolektorów słonecznych nie podlega odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, jako że nie stanowi elementu infrastrukturalnego niezbędnego do funkcjonowania kolektora słonecznego i nie prowadzi do zmniejszenia zapotrzebowania na energię zgodnie z załącznikiem do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją grzania, w tym z pompą ciepła, nie mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ustawy o PIT, gdyż nie znajdują się w zamkniętym katalogu wydatków określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r.

Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków na termomodernizację budynku gimnastycznej sali szkolnej, mając za to prawo do takiego odliczenia w odniesieniu do instalacji fotowoltaicznej, z zastosowaniem odpowiedniej proporcji odliczenia. Odliczenia należy skorygować rocznie w okresie 5 lat.

Podatnik, realizując projekt związany z działalnością mieszaną, może odliczyć podatek naliczony przy zastosowaniu prewspółczynnika dla właściwej jednostki budżetowej. Natomiast, gdy prewspółczynnik nie przekracza 2%, możliwe jest uznanie proporcji odliczenia za zerową, z zachowaniem przesłanek wynikających z art. 90 ust. 10 ustawy o VAT.

Odliczenie VAT od wydatków na modernizację infrastruktury prosumenckiej Gminie nie przysługuje, gdyż produkcja energii na własne potrzeby nie stanowi czynności opodatkowanej. Wobec braku wynagrodzenia za nadwyżki energii oraz braku związku wydatków z działalnością opodatkowaną, warunki do odliczenia podatku naliczonego nie są spełnione.