W przypadku wystąpienia straty podatkowej, wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów nie zwiększają dochodu podlegającego opodatkowaniu, co wyklucza obowiązek zapłaty podatku CIT.

Energia elektryczna dostarczana podmiotowi bez koncesji podlega akcyzie. Straty energii elektrycznej podczas magazynowania u podmiotów niebędących nabywcą końcowym są zwolnione od akcyzy, o ile wynikają z przepisów prawa o koncesji.

Transakcja polegająca na przeniesieniu składników spółki M do N stanowi zbycie przedsiębiorstwa, co skutkuje wyłączeniem spod opodatkowania VAT oraz przyznaniem prawa do amortyzacji goodwill i rozliczania dotychczasowych strat podatkowych przez Nabywcę.

Strata poniesiona w wyniku oszustwa handlowego, która jest nieunikniona i niezawiniona przez podatnika, może stanowić koszt uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 u.p.d.o.f., pod warunkiem spełnienia należytej staranności oraz po potwierdzeniu ostateczności straty.

Likwidacja zagranicznego zakładu spółki, niemożność rozliczenia jego strat w kraju zakładu, uzasadnia odliczenie tych strat w Polsce na zasadach z art. 7 ust. 5 Ustawy CIT, respektując ograniczenia przedawnienia i kwotowe.

Hipotetyczne odsetki mogą być kosztem uzyskania przychodu w ramach art. 15cb CIT, pod warunkiem że zyski zatrzymane nie pokrywają strat bilansowych w okresie krótszym niż 3 lata od ich zatrzymania. Kalkulacja proporcji przychodowych dotyczy lat, w których zysk został wypracowany.

Prowadzenie działalności projektowej spełniającej warunki systematyczności, twórczości oraz mającej na celu rozwój wiedzy, może kwalifikować do ulgi badawczo-rozwojowej, o ile spełnione są szczegółowe wymogi ustawowe dotyczące ewidencji kosztów i twórczego charakteru projektów. Aby korzystać z IP Box, wymagana jest odpowiednia ewidencja rachunkowa umożliwiająca identyfikację dochodów z praw własności

Zgodnie z art. 15cb ust. 1 ustawy o CIT, dopłaty i zyski zatrzymane na kapitale rezerwowym czy zapasowym mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli ich wykorzystanie na pokrycie strat lub zwrot nie nastąpi przed upływem trzech lat od ich wniesienia lub przekazania.

Działalność projektowa i innowacyjna Wnioskodawcy spełnia ustawowe kryteria działalności badawczo-rozwojowej, umożliwiając korzystanie z ulgi badawczo-rozwojowej oraz preferencji IP Box. Koszty kwalifikowane obejmują wynagrodzenia za pracę związaną z B+R oraz wydatki na promocję zwiększającą przychody.

W procesie kalkulacji wskaźnika dochodowości na potrzeby minimalnego podatku dochodowego, należy wyłączyć odpisy amortyzacyjne zgodnie z art. 24ca ust. 2 pkt 1 ustawy o CIT. Ponadto, przy weryfikacji warunków wyłączenia z art. 24ca ust. 14 pkt 9, udział dochodów winien być kalkulowany z uwzględnieniem tych wyłączeń.

Wnioskodawca, wykazując stratę podatkową, nie ma obowiązku naliczania i odprowadzania podatku dochodowego od osób prawnych od wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, skoro nie osiąga dochodu, a wydatki te tylko zmniejszają stratę.

Działania spółki mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 4a pkt 26 oraz spełniają warunki dla ulgi B+R. Jednakże, produkcja próbna oraz "X" nie spełniają warunków art. 18ea ustawy o CIT dla uznania za nowy produkt i skorzystania z ulgi na prototyp.

Złożenie korekt zeznań CIT-8 za nieprzedawnione lata podatkowe umożliwia podatnikowi ex tunc skorzystanie z ulgi na innowacyjnych pracowników, niemniej nie uprawnia do stwierdzenia nadpłaty na podstawie art. 75 Ordynacji podatkowej w zakresie nierozliczonych zaliczek na PIT.

Złożenie korekty rocznego zeznania CIT-8 umożliwia retrospekcyjne zastosowanie ulgi na innowacyjnych pracowników, jednak nie uprawnia do stwierdzenia nadpłaty z tytułu już pobranych i poprawnie wpłaconych zaliczek na PIT, jako że nadpłaty podatkowe nie mają miejsca, jeśli wpłaty miały oparcie prawne i były zgodne z obowiązującymi przepisami.

Brak zapłaty za towary wydane podmiotowi podszywającemu się pod kontrahenta nie wyklucza powstania przychodu podatkowego, który można skorygować po zamknięciu postępowania karnego wobec niewykrycia sprawców. Straty majątkowe poniesione w wyniku oszustwa zalicza się do kosztów uzyskania przychodów, gdy postępowanie wykaże ich nieodwracalny charakter.

Należności z tytułu niezasądzonych opłat eksploatacyjnych lokalu użytkowego, objęte odpisem aktualizacyjnym, nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli ich nieściągalność nie została skutecznie uprawdopodobniona zgodnie z wymogami prawnymi.

Strata powstała w wyniku oszustwa jest kosztem uzyskania przychodów podatnika, pod warunkiem że jest rzeczywista, udokumentowana i powstała w związku z działalnością gospodarczą, zgodnie z art. 15 ust. 1 updop. Koszt ten staje się podatkowo rozpoznawalny z momentem jego ujęcia w księgach jako koszt poniesiony.

Szpital wykazujący stratę podatkową nie jest zobowiązany do zapłaty CIT od wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów. Jednakże, przy dochodzie, wydatki te, jako niewykazujące związku z celami statutowymi, podlegają opodatkowaniu.

Niedobory inwentaryzacyjne mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych, o ile są niezawinione, wynikają z normalnego ryzyka gospodarczego, są należycie udokumentowane i powstały mimo zachowania przez podatnika wymaganej staranności.

Koszty nabycia akcji można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wyłącznie w przypadku odpłatnego zbycia tych akcji, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Brak przychodu z zbycia akcji upadłej spółki wyklucza możliwość rozliczenia takich kosztów jako straty podatkowej.

Pokrycie straty spółki kapitałem rezerwowym lub zapasowym oraz obniżenie kapitału zakładowego bez wypłaty nie rodzi skutków podatkowych. Obniżenie z wypłatą generuje przychód opodatkowany ponad koszt nabycia udziałów, ustalony proporcjonalnie do wartości obniżenia kapitału.

W kosztach uzyskania przychodu ze sprzedaży nieruchomości nie uwzględnia się kosztów nabycia udziałów nabytych w drodze darowizny, jedynie faktycznie poniesione koszty zakupu i inwestycje zwiększające wartość nieruchomości podwyższają przychód podlegający opodatkowaniu.

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat z odpłatnego zbycia obligacji, jako wierzytelności, chyba że wierzytelność została wcześniej zarachowana jako przychód należny; art. 16 ust. 1 pkt 39 ustawy o CIT wyklucza pełne rozliczenie strat z takich transakcji w kosztach podatkowych.

Strata z odpłatnego zbycia obligacji, jako papierów wartościowych o charakterze dłużnym, nie jest kosztem uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych, chyba że wierzytelność wynikająca z obligacji była wcześniej zarachowana jako przychód należny.