Zwrot części kapitałowo-odsetkowych kosztów kredytowych na podstawie ugody bankowej, niezależnie od ekwiwalentnej wartości spłaconych świadczeń, nie stanowi przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu.

Otrzymanie świadczenia z tytułu zwrotu rat kapitałowo-odsetkowych na podstawie ugody z bankiem, będące realizacją nabytego w spadku roszczenia, nie stanowi nabycia podlegającego opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Zwrot na rzecz spadkobiercy zmarłego najemcy różnicy pomiędzy zwaloryzowaną a pierwotnie wpłaconą kaucją mieszkaniową nie stanowi przychodu podatkowego w ujęciu podatku dochodowego od osób fizycznych i podlega przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Nabycie spadku podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn tylko w zakresie rzeczywistego udziału w nabytym majątku. Dział spadku i zniesienie współwłasności, dokonane bez spłat i dopłat, nie powoduje obowiązku podatkowego, chyba że prowadzi do zwiększenia udziału w majątku. Środki z IKE przekazane na mocy dyspozycji na wypadek śmierci nie są objęte podatkiem od spadków i darowizn.

Dochody ze sprzedaży nieruchomości w Polsce przez rezydenta podatkowego Wielkiej Brytanii mogą być zwolnione z podatku dochodowego, o ile są wydatkowane na własne cele mieszkaniowe w Polsce, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 ustawy o PIT, natomiast nie mogą być zwolnione, jeśli dotyczą wydatków na nieruchomość w Wielkiej Brytanii.

Udokumentowane koszty nabycia nieruchomości przez spadkodawcę mogą stanowić koszt uzyskania przychodu ze zbycia nieruchomości, proporcjonalnie do odziedziczonego udziału, ale nie podlegają waloryzacji z tytułu inflacji w przypadku nabycia nieodpłatnego.

Otrzymana przez podatnika kwota równoważna wpłaconym uprzednio ratom kredytowym jest neutralna podatkowo i nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, natomiast odsetki ustawowe od tej kwoty są zwolnione z PIT jako przychód z innych źródeł związany z nieterminową wypłatą nieopodatkowanej należności.

Na podstawie art. 22 ust. 6d ustawy o PIT, podatnik może do kosztów uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w spadku zaliczyć zarówno koszty nabycia poniesione przez spadkodawcę, jak i spłacone długi spadkowe po otwarciu spadku.

Podatnik, dokonując odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku, ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu zarówno koszt nabycia poniesiony przez spadkodawcę, jak i koszty spłaconych długów spadkowych, w tym zadłużenia hipotecznego, w części odpowiadającej udziałowi przypadającemu mu w spadku, zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odpłatne zbycie nieruchomości, nabytej w drodze spadku przed upływem pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę, rodzi obowiązek podatkowy, z którego część może być zwolniona, gdy przychód zostanie przeznaczony na cele mieszkaniowe.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytego w spadku przed upływem pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę podlega opodatkowaniu, a koszty nabycia poniesione przez spadkodawcę mogą być doliczone do kosztów uzyskania przychodu w części odpowiadającej sprzedanemu udziałowi.

Obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn z tytułu nabycia majątku po spadkodawcy z zagranicy powstaje z chwilą faktycznego otrzymania majątku, nie zaś z chwilą otwarcia spadku, co ma zastosowanie w szczególności do kanadyjskich postępowań spadkowych.

Przy odpłatnym zbyciu przed upływem ustawowego terminu udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku, spadkobierca może, na podstawie art. 22 ust. 6d ustawy o PIT, zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu proporcjonalną do zbywanego udziału część udokumentowanej ceny nabycia nieruchomości poniesionej przez spadkodawcę, w szczególności wynikającej z aktu notarialnego.

Długi spadkowe nie stanowią kosztów uzyskania przychodu przy odpłatnym zbyciu nieruchomości nabytej w drodze spadku, zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o PIT; zaliczane są jedynie udokumentowane koszty nabycia poniesione przez spadkodawcę.

Spadkobierca dokonujący odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu jego część kosztów nabycia nieruchomości poniesionych przez spadkodawcę, jeżeli sprzedaż następuje przed upływem pięciu lat liczonych od momentu, gdy nieruchomość została nabyta przez spadkodawcę.

Spadkobierca ma prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu przypadającej na niego części kosztów nabycia nieruchomości poniesionych przez spadkodawcę, zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy odpłatnym zbyciu nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia przez spadkodawcę.

Nie można zaliczyć spłaty długów spadkowych przez spadkobiercę jako kosztu uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w spadku, zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o PIT, który dopuszcza uwzględnienie jedynie udokumentowanych kosztów nabycia poniesionych przez spadkodawcę.

Dochody uzyskane ze sprzedaży akcji nabytych we wspólności majątkowej małżeńskiej przed 1 stycznia 2004 r. korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, nawet gdy jedna z osób nabywających zmarła, a akcje te przejął żyjący małżonek.

Umorzona wierzytelność z tytułu kredytu może podlegać zaniechaniu poboru podatku dochodowego wyłącznie w zakresie, w jakim kredyt odnosi się do celów mieszkaniowych określonych w art. 21 ustawy o PIT; udział w działce dojazdowej nie spełnia tych kryteriów.

W przypadku odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku, podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu proporcjonalną część zapłaconego podatku od spadków i darowizn, odpowiadającą wartości sprzedanego składnika majątku względem całej masy spadkowej.

Kwota spłaty dokonana na rzecz spadkobiercy, związana z przyrostem udziału w nieruchomościach w drodze działu spadku, stanowi koszt uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia tego udziału, jeżeli zbycie następuje przed upływem pięciu lat od działu spadku.

Umorzenie zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego wraz z ewentualnym przychodem wynikającym ze zwrotu nadpłaconych kwot jest objęte zaniechaniem poboru podatku dochodowego na podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., o ile spełnione są jego warunki.

Środki z rachunku wspólnego, użyte na pokrycie kosztów pogrzebu, nie wchodzą do masy spadkowej. Natomiast środki z indywidualnego konta, będące wspólnym majątkiem małżeńskim, należy wykazać na formularzu SD-Z2.

Przychód ze zbycia jednostek uczestnictwa nabytych w drodze spadku podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a koszty uzyskania przychodu stanowią wyłącznie wydatki poniesione przez spadkodawcę.