Dochody osiągnięte przez podatnika z tytułu udostępniania licencji na oprogramowanie wytworzone w ramach działalności badawczo-rozwojowej można opodatkować według preferencyjnej 5% stawki PIT, przy spełnieniu warunków prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej i odpowiedniej kalkulacji wskaźnika nexus zgodnie z art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT.

Prawo do zastosowania ulgi podatkowej przy wypłacie dywidendy ze spółki komandytowej zależy od statusu wspólnika w momencie wypłaty, a nie od okresu, za który zysk został wypracowany. Ulga podatkowa jest ograniczona do łącznej kwoty dywidend wypłaconych w jednym roku. Status wspólnika decyduje o rodzaju możliwej do zastosowania ulgi zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Obowiązek podatkowy u komplementariusza z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowej powstaje dopiero po zakończeniu roku obrotowego i związany jest z uchwałą o podziale zysków; spółka nie ma obowiązku pobierania zryczałtowanego PIT przy wypłacie zaliczek na poczet zysków w trakcie roku.

Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci jednostek ETF do spółki komandytowej przez komandytariusza nie skutkuje powstaniem przychodu opodatkowanego podatkiem CIT po stronie spółki; natomiast koszty uzyskania przychodów z tytułu zbycia tych jednostek stanowi ich wartość rynkowa ustalona na dzień wniesienia aportu.

Wniesienie jednostek certyfikacyjnych do spółki komandytowej jako aport nie generuje przychodu podlegającego CIT, a ich rynkowa wartość ustalona na dzień aportu stanowi koszt uzyskania przychodu przy ewentualnej sprzedaży, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 4 ustawy o CIT.

Zryczałtowany podatek dochodowy od zaliczek wypłacanych komplementariuszowi spółki komandytowej powinien być rozliczany po ustaleniu rocznego zobowiązania CIT spółki, umożliwiając pomniejszenie podatku PIT o proporcjonalny podatek CIT, co eliminuje podwójne opodatkowanie.

Wniesienie aportem jednostek ETF przez komandytariusza do spółki komandytowej nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem VAT, ponieważ nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, co wyklucza status komandytariusza jako podatnika VAT w tej transakcji.

Aport jednostek ETF do spółki komandytowej przez komandytariusza, niemającego siedziby w Polsce, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, gdyż nie jest on kwalifikowany jako podatnik.

Wniesienie przez komandytariusza do spółki aportu w postaci Jednostek ETF nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, jako że nie działa on jako podatnik w kontekście tej transakcji. Transakcja ta pozostaje poza zakresem ustawy VAT.

Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie skutkuje powstaniem zobowiązania w podatku dochodowym od osób fizycznych dla wspólników - komandytariuszy, o ile nie dochodzi do faktycznego przysporzenia majątkowego.

Spółka komandytowa nie jest obowiązana do pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłat zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszowi, zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, do momentu ustalenia wysokości dochodu spółki zgodnie z przepisami o CIT za dany rok podatkowy.

Wynagrodzenie wypłacane komplementariuszowi i komandytariuszowi spółki komandytowej za prowadzenie spraw spółki stanowi dla spółki ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek na mocy art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Do odliczenia zryczałtowanego podatku CIT od PIT przy zyskach komplementariusza w spółce komandytowej ma zastosowanie mechanizm przewidziany w art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, umożliwiający pomniejszenie podatku PIT niezależnie od zmiany statusu wspólnika w trakcie roku podatkowego.

Spółka komandytowa jest zobowiązana do pobierania 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od komplementariuszy przy wypłacie zaliczek na poczet zysków, bez możliwości natychmiastowego pomniejszenia podatku zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, które odbywa się po zakończeniu roku podatkowego.

Nabycie ogółu praw i obowiązków komandytariusza w spółce komandytowej na podstawie art. 10 Kodeksu spółek handlowych nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie mieści się w zamkniętym katalogu czynności wymienionych w ustawie o PCC.

Nie dochodzi do powstania obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn oraz podatku dochodowego od osób fizycznych na skutek częściowego działu spadku, polegającego na równościowym podziale majątku mieszczącego się w ramach dotychczasowego udziału spadkobierców.

Pomniejszenie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów uzyskanych przez komplementariuszy z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowej, wypracowanych i opodatkowanych w 2024 roku, jest możliwe zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, także gdy wypłata zysku następuje w kolejnych latach, nie później niż przez 5 lat podatkowych od końca roku podatkowego następującego po roku, w którym zysk

Częściowy dział spadku dokonany pomiędzy współspadkobiercami, w wyniku którego każdy z nich zachowuje wartość przysługującego udziału bez przysporzenia, nie skutkuje obowiązkiem podatkowym ani na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn, ani ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podmiot, który otrzymał aport i dokonał zmiany wspólnika, może wybrać opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT), jeżeli od wniesienia aportu minęło więcej niż 24 miesiące, a wpis do KRS zmiany wspólnika ma charakter deklaratoryjny.

Wynagrodzenie wypłacane wspólnikom spółki komandytowej za prowadzenie jej spraw, na podstawie umowy i uchwały wspólników, należy kwalifikować jako przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT, bez powstania obowiązków płatnika po stronie spółki.

Wynagrodzenie wspólników spółki komandytowej za prowadzenie jej spraw, wypłacane na podstawie umowy spółki i uchwały wspólników, kwalifikuje się jako przychody z innych źródeł, co zwalnia spółkę z obowiązków płatnika, lecz wymaga wystawienia PIT-11.

Wynagrodzenie wypłacane wspólnikom spółki komandytowej za prowadzenie spraw spółki, ustalone stosownie do umowy spółki i odbywające się na podstawie jednomyślnej uchwały wspólników, stanowi koszt uzyskania przychodu w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, o ile jest ponoszone w celu zabezpieczenia źródła przychodów.

Wypłata komandytariuszom zysków spółki komandytowej, wypracowanych i opodatkowanych przed dniem uzyskania przez spółkę statusu podatnika CIT, nie powoduje obowiązku poboru podatku PIT przez spółkę jako płatnika.

Dochody uzyskane przez rezydenta podatkowego Szwajcarii z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów za wynagrodzeniem nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. Umorzenie to traktowane jest jako odpłatne zbycie udziałów, co zgodnie z art. 13 ust. 4 Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania ze Szwajcarią, oznacza opodatkowanie wyłącznie w państwie rezydencji podatnika.