Podział spółki kapitałowej przez wydzielenie, dokonany na podstawie art. 529 § 1 pkt 4 KSH, nie stanowi zmiany umowy spółki w rozumieniu art. 1 ust. 3 ustawy o PCC, także gdy jego skutkiem jest podwyższenie kapitału zakładowego spółki przejmującej oraz objęcie jej udziałów przez wspólnika spółki dzielonej. Czynność ta nie rodzi zatem obowiązku podatkowego w PCC.

Wypłata wspólnikom wynagrodzenia za dobrowolne umorzenie udziałów, także gdy umorzenie wiąże się z obniżeniem kapitału zakładowego, stanowi dla spółki opodatkowanej ryczałtem dochód z tytułu ukrytych zysków na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28m ust. 3 pkt 5 ustawy o CIT, niezależnie od źródła finansowania wypłaty. Nie stanowi natomiast wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą

Podwyższenie wartości nominalnej udziałów w spółce z o.o., dokonane wyłącznie w celu dostosowania sumy ich wartości nominalnej do kapitału zakładowego obniżonego wskutek dobrowolnego umorzenia części udziałów, bez podwyższenia tego kapitału i bez transferu majątku do wspólników, nie stanowi dla pozostałych wspólników przychodu z kapitałów pieniężnych ani przychodu z udziału w zyskach osób prawnych

Przekazanie zysku spółki z o.o., zgromadzonego na kapitale zapasowym, na podwyższenie kapitału zakładowego stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych w rozumieniu art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. f ustawy o CIT, lecz korzysta ze zwolnienia z art. 22 ust. 4 tej ustawy, jeżeli spełnione są wszystkie warunki z art. 22 ust. 4–4d i nie zachodzą przesłanki z art. 22c; w takim przypadku na spółce nie ciąży

W połączeniu przez przejęcie, w którym spółka przejmująca nie posiada udziałów w spółce przejmowanej, po stronie spółki przejmującej nie powstaje przychód z art. 12 ust. 1 pkt 8c ustawy o CIT, jeżeli zachowuje ona podatkową kontynuację wyceny i przypisuje przejęty majątek do działalności w Polsce; nie powstaje też przychód z pkt 8d, gdy wartość emisyjna wydanych udziałów odpowiada co najmniej wartości

Wynagrodzenie wypłacone wspólnikowi z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów stanowi dochód z tytułu ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28m ust. 3 pkt 5 ustawy o CIT także wtedy, gdy jest finansowane z kapitału zapasowego utworzonego z zysków wypracowanych przed objęciem spółki ryczałtem lub ze środków uprzednio wniesionych na kapitał zakładowy.

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej poprzez objęcie akcji w wyniku konwersji wierzytelności nie podlega PCC, jeżeli akcje obejmują podmioty, które według stanu prawnego z 1 lipca 1984 r. były jednostkami gospodarki uspołecznionej, w szczególności spółki handlowe kontrolowane w ponad 50% przez Skarb Państwa lub taką jednostkę. Historyczne wyłączenie z opłaty skarbowej podlega ochronie

Wyłączenie z opodatkowania określone w art. 2 pkt 6 lit. c) tiret pierwsze ustawy o PCC nie obejmuje podwyższenia kapitału zakładowego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa wyodrębnionej ze spółki cywilnej, gdyż spółka cywilna jest na gruncie tej ustawy spółką osobową, a nie kapitałową. Taka zmiana umowy spółki podlega PCC według stawki 0,5%

Podział spółki kapitałowej przez wydzielenie, przeprowadzony w trybie art. 529 § 1 pkt 4 k.s.h., nie stanowi zmiany umowy spółki w rozumieniu art. 1 ust. 3 ustawy o PCC. W konsekwencji podwyższenie kapitału zakładowego istniejącej spółki przejmującej, dokonane w następstwie takiego podziału i połączone z emisją udziałów dla wspólnika spółki dzielonej, nie rodzi obowiązku zapłaty PCC.

Objęcie udziałów w spółce w zamian za aport wierzytelności z tytułu pożyczki uprzednio faktycznie przekazanej przez wspólnika na rachunek spółki rodzi przychód z art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, który może zostać w pełni skompensowany kosztem z art. 22 ust. 1e pkt 2a. Przy sprzedaży udziałów objętych w ten sposób kosztem jest wartość wkładu określona zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9, a przy sprzedaży

Połączenie odwrotne, w którym spółka przejmująca przejmuje spółkę matkę i przydziela jej wspólnikowi akcje własne nabyte w wyniku sukcesji, jest neutralne w CIT po stronie spółki przejmującej, jeżeli zachowuje ona podatkową wartość przejmowanych składników i przypisuje je do działalności krajowej; wartość majątku przejmowanego stanowi wówczas wartość emisyjną przydzielanych akcji, a brak udziału spółki

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki przejmującej, będące konsekwencją podziału spółki przez wydzielenie w trybie art. 529 § 1 pkt 4 KSH, nie stanowi zmiany umowy spółki w rozumieniu art. 1 ust. 3 ustawy o PCC. Ponieważ podział spółek nie został objęty zamkniętym katalogiem czynności opodatkowanych, czynność ta, wraz z wynikającym z niej objęciem nowych udziałów przez wspólnika spółki dzielonej

Nabycie przez spółkę akcyjną od wspólnika mniejszościowego akcji spółki zależnej w zamian za wydanie własnych akcji jest neutralną podatkowo wymianą udziałów, jeżeli spółka nabywająca już posiada bezwzględną większość praw głosu i wskutek transakcji zwiększa swój udział, a ponadto spełnione są warunki z art. 12 ust. 4d i ust. 11 ustawy o CIT oraz nie zachodzą przesłanki antyabuzywne z art. 12 ust.

Wniesienie przez wspólnika mniejszościowego akcji spółki nabywanej do spółki nabywającej, posiadającej już bezwzględną większość praw głosu w tej spółce, w zamian za akcje własne spółki nabywającej, nie powoduje powstania jej przychodu w CIT, jeżeli czynność spełnia warunki wymiany udziałów z art. 12 ust. 4d i ust. 11 ustawy o CIT oraz nie jest dokonywana w celu unikania lub uchylenia się od opodatkowania

Wniesienie do spółki kapitałowej wkładu niepieniężnego w postaci towarów handlowych, stanowiące opodatkowaną VAT dostawę towarów, jest — na podstawie zasady stand still — wyłączone z opodatkowania PCC. W konsekwencji nie powstaje obowiązek podatkowy ani w zakresie wartości podwyższenia kapitału zakładowego, ani w zakresie nadwyżki emisyjnej przekazanej na kapitał zapasowy.

Otrzymanie przez spółkę kapitałową wkładu niepieniężnego w postaci towarów handlowych w zamian za udziały nie skutkuje powstaniem przychodu w części przeznaczonej na kapitał zakładowy ani w części stanowiącej agio przekazane na kapitał zapasowy. Przy późniejszym odpłatnym zbyciu tych towarów kosztem uzyskania przychodów jest, w przypadającej na nie części, wartość emisyjna wydanych udziałów, obejmująca

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej pokryte aportem w postaci kolejnych akcji innej spółki kapitałowej nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 6 lit. c tiret drugie ustawy o PCC, jeżeli spółka otrzymująca aport posiadała już bezwzględną większość praw głosu w spółce, której akcje są wnoszone, a transakcja zwiększa zakres tej większości.

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej pokryte aportem w postaci kolejnych akcji innej spółki kapitałowej, w zamian za akcje spółki podwyższającej kapitał, nie podlega PCC na podstawie art. 2 pkt 6 lit. c tiret drugie ustawy o PCC, jeżeli spółka otrzymująca aport posiadała już przed transakcją większość praw głosu w spółce, której akcje są wnoszone.

Zyski spółki przeznaczone na podwyższenie kapitału zakładowego mogą korzystać ze zwolnienia dywidendowego, a ich przekazanie uznaje się za koszt uzyskania przychodu przy zbyciu udziałów.

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki akcyjnej w drodze emisji nowych akcji lub innymi przewidzianymi metodami dokapitalizowania, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 1 lit. … ustawy o PCC.

W przypadku podwyższenia kapitału zakładowego spółki z zysku, wnioskodawca mający odpowiednią ilość udziałów może skorzystać ze zwolnienia z CIT z art. 22 ust. 4 ustawy, a wartość przekazanych zysków może być kosztem uzyskania przychodów przy zbyciu udziałów.

Podział spółki przez wydzielenie, skutkujący podwyższeniem kapitału zakładowego w spółce przejmującej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 1 ust. 3 ustawy o PCC w w sytuacji, gdy brak jest nierozerwalnego związku z inną czynnością podlegającą opodatkowaniu w tym trybie.

Wniesienie udziałów spółki kapitałowej jako wkładu niepieniężnego do spółki kapitałowej, która posiada już większość głosów, w zamian za akcje tej spółki, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 6 lit. c) ustawy o PCC.

W transgranicznym połączeniu odwrotnym przeprowadzanym bez podwyższenia kapitału zakładowego wydanie wspólnikowi spółki przejmowanej udziałów własnych spółki przejmującej nie powoduje powstania przychodu na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d i 8f ustawy o CIT, jeżeli zachowana jest podatkowa kontynuacja wartości, przypisanie majątku do działalności krajowej oraz równowartość majątku i wartości emisyjnej