Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na infrastrukturę wodociągowo-kanalizacyjną, jeżeli jest ona przeznaczona wyłącznie do odpłatnej dzierżawy na rzecz odrębnej spółki komunalnej, gdyż dzierżawa stanowi opodatkowane świadczenie usług. Prawo to nie jest wyłączone przez finansowanie inwestycji z Polskiego Ładu do kwoty brutto i może być wykonane przez korektę rozliczeń

Przychód z rozliczenia kontraktu CfD powstaje w momencie realizacji praw z instrumentu pochodnego, natomiast ujemne rozliczenie stanowi pośredni koszt uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 i 4d ustawy o CIT, nie zaś na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 8b. Wynik CfD jest operacyjny wyłącznie w zakresie, w jakim instrument skutecznie zabezpiecza wolumen działalności podstawowej; rozliczenie dotyczące

Jednorazowa, bezzwrotna opłata za złożenie wniosku o określenie warunków przyłączenia do sieci elektroenergetycznej nie zwiększa kosztu wytworzenia ani wartości początkowej farmy wiatrowej, gdyż nie pozostaje w bezpośrednim związku z jej wytworzeniem. Przy budowie i eksploatacji farmy jest kosztem pośrednim potrącalnym w dacie poniesienia, natomiast przy sprzedaży rozwiniętego projektu stanowi koszt

Autorskie programy komputerowe wytworzone lub rozwinięte w ramach systematycznych, twórczych prac rozwojowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 24d ust. 2 pkt 8 ustawy o CIT, a dochód z nich zawarty w cenie usługi może korzystać z IP Box. W uldze B+R kosztem kwalifikowanym mogą być media, amortyzacja oraz materialny sprzęt specjalistyczny, lecz nie niematerialne

Jeżeli faktury korygujące zwiększające koszt energii elektrycznej zostały wystawione wskutek pierwotnego błędu w rozliczeniu zużycia energii, powodującego nieprawidłowe udokumentowanie stanu faktycznego przez faktury pierwotne, podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów ujmuje korektę wstecznie w okresach właściwych dla tych faktur. Rozłożenie należności na raty pozostaje bez wpływu

Refakturowanie przez gminę na najemcę kosztu energii elektrycznej uprzednio nabytej od koncesjonowanego dostawcy, z akcyzą zawartą w cenie, nie rodzi ponownego obowiązku akcyzowego ani obowiązku deklaracyjnego. Energia wytworzona w gminnej instalacji fotowoltaicznej, niewydawana najemcy i zużywana przez gminę, korzysta ze zwolnienia, jeżeli instalacja OZE nie przekracza ustawowego progu mocy 1 MW.

Rozliczenie pieniężne w ramach wewnątrzgrupowej umowy vPPA stanowi odpłatną usługę zabezpieczenia ceny energii, świadczoną przez stronę otrzymującą kwotę rozliczeniową, i jako usługa dotycząca instrumentu finansowego korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT. Długoterminowe, planowane rozliczenia hedgingowe nie są jednak transakcjami pomocniczymi dla potrzeb art. 90 ust. 6, zaś wydatki

Przychody i koszty wynikające z pieniężnego rozliczenia lustrzanej umowy vPPA, zawartej w celu zabezpieczenia ryzyka zmian cen energii zużywanej w działalności operacyjnej, należy kwalifikować odpowiednio do przychodów z innych źródeł i pośrednich kosztów uzyskania przychodów, bez stosowania limitu kosztów finansowania dłużnego. Płatności za umorzenie gwarancji pochodzenia stanowią koszt pośredni beneficjenta

Wydatek na energię elektryczną pobraną z sieci i zużytą do ładowania leasingowanego samochodu osobowego o napędzie elektrycznym, używanego także prywatnie, może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów w 75%, jeżeli jego wysokość wynika z pomiaru podlicznikiem i ceny z faktury wystawionej na podatnika. Dopuszczalne jest udokumentowanie części przypadającej na działalność dowodem wewnętrznym, wraz

Bateryjny system magazynowania energii, służący stabilności, elastyczności i bezpieczeństwu krajowego systemu elektroenergetycznego oraz integracji OZE, może stanowić długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej w rozumieniu art. 15c ust. 10 ustawy o CIT. Jeżeli spełnione są warunki z art. 15c ust. 8 tej ustawy, kosztów finansowania dłużnego dotyczących budowy oraz eksploatacji, utrzymania

Fakultatywne uznanie prewspółczynnika nieprzekraczającego 2% za 0% nie oznacza braku prawa do częściowego odliczenia podatku naliczonego, lecz wyłącznie możliwość rezygnacji z jego realizacji. Nakłady na ulepszenie budynku szkoły podlegają dziesięcioletniej korekcie z art. 90c w związku z art. 91 ustawy o VAT, natomiast instalacja fotowoltaiczna, jako odrębny środek trwały, korekcie pięcioletniej.

Gmina, która jako prosument wprowadza energię z mikroinstalacji fotowoltaicznej do sieci w systemie net-billingu, dokonuje odpłatnej dostawy towarów i działa w tym zakresie jako podatnik VAT, niezależnie od marginalnej skali sprzedaży. Przysługuje jej zatem częściowe odliczenie podatku od wydatków fotowoltaicznych i przypisanego nadzoru, według prewspółczynnika, oraz korekta podatku w razie zmiany

Transakcje powiązane z kontraktami terminowymi zabezpieczającymi ceny energii elektrycznej, realizowane przez producenta energii, nie mają charakteru pomocniczego i muszą być uwzględniane w kalkulacji proporcji VAT na podstawie art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

Elektryczna energia zużywana na potrzeby ładowania samochodu osobowego wykorzystywanego w działalności gospodarczej w sposób mieszany może być kosztem uzyskania przychodów podlegającym ograniczeniu 75% wynikającemu z art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT, gdy spełnia określone przesłanki dokumentacyjne i merytoryczne.

Realizowany przez Wnioskodawcę projekt farmy fotowoltaicznej, finansowany z kredytów bankowych, stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej w rozumieniu art. 15c ust. 10 CIT, co uprawnia do wyłączenia kosztów finansowania dłużnego z limitu nadwyżki, zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy o CIT.

Spółka, jako podmiot zużywający energię elektryczną wyprodukowaną i zakupioną, nie ponosi obowiązku podatkowego ani ewidencyjnego z tytułu jej refakturowania, jeśli energia została już obciążona podatkiem akcyzowym na wcześniejszych etapach obrotu.

Dochody z opłat za korzystanie z programu komputerowego oraz prowizje realizowane przez klientów, po spełnieniu warunków działalności badawczo-rozwojowej i prowadzeniu poprawnej ewidencji, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na gruncie podatku CIT, z wyłączeniem np. przychodów z działań marketingowych takich jak afiliacje, które nie są bezpośrednio związane z prawem własności intelektualnej

Dochody podatnika uzyskiwane z licencji na oprogramowanie komputerowe mogą podlegać 5% stawce CIT w ramach IP Box, o ile są efektem działalności badawczo-rozwojowej prowadzonej przez podatnika. Dochody z działań marketingowych oraz przychodów z linków afiliacyjnych nie kwalifikują się do preferencyjnego opodatkowania jako dochód z kwalifikowanego IP.

Wyłącznie koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem środków trwałych, które odpowiadają definicjom z art. 16g ust. 4 ustawy o CIT, mogą powiększać ich wartość początkową. Koszty pośrednie, niezwiązane bezpośrednio z procesem tworzenia środków trwałych, powinny być rozliczne zgodnie z zasadami dotyczącymi kosztów pośrednich.

Wydatki na energię elektryczną zużytą do ładowania samochodu osobowego o napędzie elektrycznym mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w wysokości 75%, pod warunkiem właściwego ich udokumentowania zgodnie z wymogami art. 23 ust. 1 pkt 46a oraz art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Kwoty związane z systemem pokrycia ujemnego salda w ramach Contract for Difference, jak i różnice powstałe z potrącenia salda ujemnego z saldem dodatnim, pozostają poza zakresem opodatkowania VAT, jako że nie są związane z dostawą towarów lub świadczeniem usług, lecz stanowią element wsparcia inwestycyjnego.

Środki finansowe otrzymywane lub przekazywane w związku z wystąpieniem Salda Ujemnego lub Dodatniego w ramach mechanizmu kontraktu różnicowego (CfD) nie stanowią wynagrodzenia za czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), co oznacza brak konieczności ich opodatkowywania w świetle ustawy o VAT.

Dodatkowe Koszty Finansowania poniesione przed oddaniem środków trwałych do używania, o ile stanowią bezpośrednio związane z wytworzeniem środków trwałych, zalicza się do ich wartości początkowej. Koszty nieposiadające takiego związku są kosztami pośrednimi, rozpoznawanymi w dacie poniesienia.

Dodatkowe Koszty Finansowania poniesione do oddania do użytkowania środków trwałych mogą stanowić ich wartość początkową, jeżeli wykazują bezpośredni związek z wytworzeniem tych środków. Koszty pośrednie, w tym Premie ECA, po oddaniu do użytkowania, uznaje się za koszty uzyskania przychodu w momencie ich poniesienia.