Po zakończeniu roku podatkowego, korekty operacyjna i finansowa ceny transferowej weryfikowane na postawie rzeczywistych wyników finansowych, spełniają kryteria określone w art. 11e ustawy o CIT i powinny być rozpoznawane retrospektywnie w roku, którego dotyczą ekonomicznie.

W przypadku korekt dochodowości pomiędzy podmiotami powiązanymi, zmierzających do wyrównania poziomu rentowności na poziomie rynkowym, płatności z tego tytułu stanowią przychód podatkowy dla otrzymującego oraz koszt uzyskania przychodu dla płacącego, pod warunkiem zgodności z art. 11e ustawy o CIT.

Mechanizm wyrównania dochodowości poprzez Kwoty Wyrównawcze między podmiotami powiązanymi spełnia warunki korekty cen transferowych, o której mowa w art. 11e ustawy o CIT, i wymaga uwzględnienia w rozliczeniach podatkowych adekwatną zmianą przychodów lub kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym, którego dotyczy.

Roczne korekty dochodowości prowadzone po zakończeniu roku podatkowego, dostosowujące wyniki do zasad rynkowych, należy traktować jako korekty cen transferowych zgodnie z art. 11e ustawy o CIT, jeżeli spełnione są wszystkie warunki przewidziane w tym przepisie.

Rozliczenia oparte na metodzie podziału zysku między Dostawcą a Spółką, wpływające na korektę pierwotnie zafakturowanych cen, traktuje się jako zdarzenia podlegające opodatkowaniu VAT, dokumentowane fakturami korygującymi. Korekty „in plus” dają prawo do odliczenia VAT naliczonego przez Spółkę na zasadach ogólnych.

Korekty kosztów uzyskania przychodów wynikające z decyzji bAPA, dotyczące dostosowania marży operacyjnej, nie stanowią korekty cen transferowych z art. 11e CIT, a tym samym rozliczenie tych korekt należy dokonać na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 15 ust. 4i-4k CIT.

Korekty przychodów spółki D., które nie spełniają warunków art. 11e UPDOP jako korekty cen transferowych, powinny być rozliczane na bieżąco zgodnie z art. 12 ust. 3j UPDOP poprzez ujęcie w przychodach w okresie wystawienia dokumentów korygujących.

Korekty cen transferowych dotyczące działalności produkcyjnej objętej zakresem decyzji o wsparciu, powinny być rozpoznane w okresie, którego dotyczą, i przypisane do działalności zwolnionej z opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT.

Wynagrodzenie z tytułu Rekompensaty stanowi pośredni koszt uzyskania przychodów, potrącalny jednorazowo w dacie jego poniesienia, tj. dzień ujęcia w księgach rachunkowych na podstawie faktury. Nie stanowi korekty cen transferowych w rozumieniu art. 11e Ustawy o CIT.

Nieuzyskanie dochodu w ramach inwestycji określonej w decyzji o wsparciu, skutkujące niekorzystaniem ze zwolnienia na mocy art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o p.d.o.p., umożliwia zastosowanie wyłączenia z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych zgodnie z art. 11n pkt 1 ustawy o p.d.o.p.

Transfery środków w systemie cash-pooling, zmierzające do wyrównania sald, nie tworzą przychodów ani kosztów podatkowych; odsetki naliczane w ramach tego systemu są traktowane jako przychody lub koszty uzyskania przychodów. Powstanie obowiązku dokumentowania cen transferowych zależy od przekroczenia określonych progów wartości transakcji.

Korekta cen transferowych w rozumieniu art. 11e ustawy CIT, prowadząca do wyrównania dochodowości transakcji, jest zdarzeniem pozostającym poza zakresem opodatkowania VAT i może być dokumentowana notą księgową, a nie fakturą VAT.

Korekty dochodowości związane z wyrównaniem poziomu marży nie podlegają opodatkowaniu VAT, gdyż nie dotyczą konkretnych transakcji ani faktur. Brak jest podstaw do wystawienia faktur VAT na podstawie art. 5 ust. 1 oraz art. 8 ustawy o podatku od towarów i usług, gdyż takie rozliczenie nie stanowi odpłatnego świadczenia usług ani dostawy towarów.

Korekta cen transferowych dokonywana przez podatnika na potrzeby dostosowania rentowności do poziomu rynkowego nie stanowi zdarzenia skutkującego obowiązkiem wystawienia faktury korygującej VAT, lecz może być dokumentowana notą księgową, jako że pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT.

Korekty kosztów uzyskania przychodów z transakcji kontrolowanych między podmiotami powiązanymi, jeżeli spełniają warunki art. 11e ustawy o CIT, powinny być ujmowane w okresie rozliczeniowym, którego dotyczą, a nie w momencie wystawienia faktury korygującej.

Korekty wartości transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi, przeprowadzane po zakończeniu roku w ramach weryfikacji cen transferowych (outcome testing), mogą stanowić korekty cen transferowych, jeżeli spełniają warunki art. 11e ustawy CIT, w tym zapewnienie rynkowości transakcji i posiadanie stosownych dokumentów księgowych potwierdzających korektę.

W przypadku transakcji kontrolowanych między podmiotami powiązanymi mających siedzibę w Polsce, które nie korzystają z określonych zwolnień podatkowych i nie ponoszą strat, wyłączenie z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych w danym roku podatkowym, możliwe jest zgodnie z art. 11n pkt 1 ustawy o CIT.

Korekta dochodowości w wyniku weryfikacji cen transferowych (outcome testing) między podmiotami powiązanymi nie wpływa na podstawę opodatkowania VAT, a więc nie wymaga wystawiania faktur korygujących i jest dokumentowana innym dokumentem księgowym, jak nota księgowa.

Dotacje wynikające z modelu cen transferowych, mające na celu utrzymanie rentowności działalności, nie stanowią podstawy opodatkowania VAT, gdyż nie są wynagrodzeniem za skonkretyzowane świadczenia usług.

Dotacje, które funkcjonują jako korekty marży w ramach cen transferowych, nie są uznawane za czynności podlegające opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowią wynagrodzenia za usługi świadczone przez beneficjenta, a są technicznym wyrównaniem poziomu rentowności transakcji między podmiotami powiązanymi.

Opłata Operacyjna stosowana do wyrównania rentowności między podmiotami powiązanymi stanowi korektę cen transferowych zgodnie z art. 11e ustawy o CIT, nie podlegającą opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w Polsce.

Korekty cen wynikające z umów handlowych, które nie stanowią korekt cen transferowych ani nie są skutkiem błędów rachunkowych, mogą być rozliczane na bieżąco w podatku dochodowym od osób prawnych, zgodnie z art. 15 ust. 4i-4k CIT.

Transakcje między podmiotami powiązanymi uczestniczącymi w konsorcjum do przetargu nieograniczonego nie są zwolnione z obowiązku dokumentacji cen transferowych, mimo ustalenia ceny w trybie przetargu publicznego. Wartość przekraczająca 2 mln zł rocznie wymaga dokumentacji zgodnie z art. 11k ustawy o CIT.

Korekta rentowności dotycząca wyrównania zakładanego poziomu marży nie stanowi świadczenia podlegającego opodatkowaniu VAT, nie wymaga więc wystawienia faktury VAT. Jest to czynność wyłączona z opodatkowania na gruncie ustawy o VAT.