Dochód z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości przed upływem pięciu lat od nabycia jest wolny od podatku dochodowego, o ile przeznaczony został na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup tej nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na remont współdzielonego mieszkania oraz zakup klimatyzacji są w pełni kwalifikowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, umożliwiając skorzystanie ze zwolnienia z podatku dochodowego, niezależnie od proporcji udziałów we współwłasności. Dofinansowanie gminne nie pomniejsza kosztów kwalifikowanych przy wymianie pieca.

Wyzerowanie salda kredytu hipotecznego w wyniku ugody, które prowadzi do umorzenia części długu, skutkuje powstaniem po stronie dłużnika przychodu podatkowego z tytułu nieodpłatnego świadczenia. Zaniechanie poboru podatku od takiego przychodu nie ma zastosowania, gdy kredyt dotyczy więcej niż jednej inwestycji mieszkaniowej.

Odpłatne zbycie nieruchomości przed upływem 5 lat od nabycia stanowi podlegający opodatkowaniu przychód, a środki przeznaczone na spłatę nowego kredytu refinansującego nie spełniają warunków zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, z uwagi na niespełnienie warunków dotyczących przeznaczenia środków na cele mieszkaniowe.

Spłata kredytu hipotecznego wraz z odsetkami, zaciągniętego na zakup nieruchomości w celach mieszkaniowych przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży innej nieruchomości, stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe, uprawniający do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 PDOF, o ile nastąpi w ustawowym terminie.

Koszty wykonania instalacji i remontów w budynku mieszkalnym mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe uprawniające do ulgi podatkowej, natomiast zakładanie ogrodzeń posesji nie stanowi podstawy do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania uzyskanego przychodu.

Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na nabycie udziału w lokalu mieszkalnym uzasadnia zastosowanie zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli zakup ten służy realizacji własnych potrzeb mieszkaniowych, a nie ma charakteru inwestycyjnego.

Zwolnieniu od podatku dochodowego podlega dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości, jeżeli przychód z tej sprzedaży został w terminie wydatkowany na spłatę kredytu zaciągniętego uprzednio na zakup lokalu mieszkalnego służącego własnym potrzebom mieszkaniowym, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości jest zwolniony z opodatkowania, jeżeli uzyskane przychody zostały w całości wydatkowane na własne cele mieszkaniowe, takie jak zakup działki budowlanej lub spłata kredytu hipotecznego, w terminie trzech lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło zbycie.

Nabycie udziału w nieruchomości w drodze datio in solutum jest neutralne podatkowo z zakresu podatku dochodowego od osób fizycznych, a sprzedaż nieruchomości spowoduje opodatkowanie tylko w zakresie udziału nabytego od współwłaściciela, z możliwością zwolnienia dzięki wydatkowaniu na własne cele mieszkaniowe.

Sprzedaż nieruchomości w cenie obejmującej środki na wygaszenie służebności osobistej nie pomniejsza opodatkowanego przychodu o tę kwotę, gdyż nie jest to koszt uzyskania przychodu. Całość przychodu jest przychodem do opodatkowania, a proporcjonalne zwolnienie przysługuje tylko w zakresie rzeczywiście wydatkowanych środków na własne cele mieszkaniowe.

Przychód ze sprzedaży lokalu mieszkalnego przed upływem pięciu lat od nabycia, wydatkowany na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na inną nieruchomość służącą realizacji własnych celów mieszkaniowych, kwalifikuje się do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Dochód uzyskany ze sprzedaży udziału w mieszkaniu, przeznaczony na spłatę zaciągniętego na jego zakup kredytu hipotecznego, stanowi wydatek uprawniający do zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że spełniono warunki przewidziane w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Zwolnienie z opodatkowania sprzedaży nieruchomości otrzymanej w drodze darowizny nie ma zastosowania, jeśli sprzedaż następuje przed upływem pięciu lat od jej nabycia przez obdarowanego. Środki przeznaczone na nadpłatę kredytu hipotecznego dotyczącego własnych celów mieszkaniowych uprawniają do częściowego zwolnienia, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z tytułu darowizn od podmiotów niepublicznych na cele użyteczności publicznej stanowią dochód podatkowy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, niekorzystający z przewidzianego w art. 17 ust. 1 pkt 21 ustawy o CIT zwolnienia, gdyż nie pochodzą ze źródeł publicznych.

Dochody ze sprzedaży nieruchomości w Polsce przez rezydenta podatkowego Wielkiej Brytanii mogą być zwolnione z podatku dochodowego, o ile są wydatkowane na własne cele mieszkaniowe w Polsce, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 ustawy o PIT, natomiast nie mogą być zwolnione, jeśli dotyczą wydatków na nieruchomość w Wielkiej Brytanii.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości, stanowiącej majątek osobisty podatniczki, wydatkowany na spłatę kredytu refinansującego, zaciągniętego na wcześniejszy kredyt mieszkaniowy, uprawnia do ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej na podstawie umowy dożywocia, przeznaczony na cele mieszkaniowe i spłatę kredytu hipotecznego, podlega zwolnieniu z podatku dochodowego, jeżeli spełnia warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT oraz koszty nabycia mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów.

Dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości są zwolnione z opodatkowania, jeśli przychód zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe w terminie trzech lat od zbycia, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 i ust. 25 ustawy o PIT. Nabycie udziału od byłej małżonki spełnia te przesłanki.

Wnioskodawca nie może skorzystać z ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, ponieważ nie uzyskał przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, gdyż właścicielem była jego żona i to jej wyłącznie przysługuje prawo do uzyskanych środków ze sprzedaży.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności kredytowych obejmuje wyłącznie tę część kredytu hipotecznego, która została przeznaczona na prace remontowe, przy założeniu, że kredyt jest zabezpieczony hipoteką i zaciągnięty na cele odpowiadające pojęciu kredytu mieszkaniowego w rozumieniu obowiązujących przepisów.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych stosuje się do umorzenia wierzytelności kapitału i odsetek kredytu mieszkaniowego, zaciągniętego przed 2015 r., na mocy ugody pozasądowej, jeżeli kredyt zabezpieczony był hipoteką i przeznaczony na realizację jednego celu mieszkaniowego.

Sprzedaż nieruchomości przed upływem 5 lat od nabycia, przy przeznaczeniu całego przychodu na cele mieszkaniowe, uprawnia do ulgi podatkowej zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeżeli spełnione są warunki wydatkowania określone w tym przepisie.