Przekształcenie przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę kapitałową w trybie art. 551 § 5 KSH nie rodzi po stronie przedsiębiorcy przychodu w PIT, gdyż nie wiąże się z uzyskaniem przysporzenia ani objęciem udziałów za wkład niepieniężny. Natomiast wypłata przez spółkę środków odpowiadających zyskom JDG, uprzednio ujętych jako rzekome zobowiązanie wobec właściciela, jest przychodem

Wypłata wspólnikowi spółki z o.o., powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, środków z kapitału zapasowego odpowiadających uprzednio opodatkowanym, lecz niewypłaconym zyskom przedsiębiorcy, stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Podlega ona opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym, niezależnie od źródła historycznego pochodzenia środków.

Wypłata wspólnikowi spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, środków odpowiadających zyskom osiągniętym i opodatkowanym przed przekształceniem stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. O kwalifikacji tej przesądza uzyskanie świadczenia przez wspólnika na podstawie praw udziałowych w osobie prawnej, a nie historyczne

Przy odpłatnym zbyciu udziałów objętych w następstwie przekształcenia przedsiębiorcy w jednoosobową spółkę kapitałową kosztem uzyskania przychodów jest proporcjonalna część podatkowej wartości składników majątku przedsiębiorstwa, nierozliczonej uprzednio w kosztach podatkowych, nie wyższa jednak od przypadającej na te udziały wartości rynkowej składników majątkowych z dnia przekształcenia, gdy wartość

Wypłata przez spółkę z o.o. powstałą z przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną środków z kapitału zapasowego, w części odpowiadającej niewypłaconym i uprzednio opodatkowanym zyskom tego przedsiębiorcy sprzed przekształcenia, nie stanowi przychodu z udziału w zyskach osoby prawnej ani innego przychodu podlegającego PIT, jeżeli wypłata jest jednoznacznie przypisana do tych zysków.

Wniesienie przez podatnika opodatkowanego kartą podatkową nieruchomości należącej do jego majątku prywatnego jako wkładu niepieniężnego do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w zamian za objęcie udziałów, rodzi przychód z kapitałów pieniężnych, a nie z pozarolniczej działalności gospodarczej. Czynność ta nie oznacza prowadzenia innej działalności gospodarczej i nie powoduje utraty prawa do karty

Wypłaty z kapitału rezerwowego utworzonego przed przekształceniem JDG w spółkę z o.o., stanowią mimo wcześniejszego opodatkowania, przychód z tytułu udziału w zyskach osoby prawnej opodatkowany 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym, jako że kapitał ten stanowi część kapitału własnego spółki, a jego wypłata nie jest wyłącznie spełnieniem istniejącego zobowiązania.

Wypłata zysków wypracowanych przez przedsiębiorstwo jako jednoosobową działalność gospodarczą przed przekształceniem w spółkę kapitałową, mimo ich wcześniejszego opodatkowania, stanowi dla wspólnika przychód z tytułu udziału w zyskach osoby prawnej zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, podlegający opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

Wypłata zysku zatrzymanego, wypracowanego przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o., nie stanowi ponownie opodatkowanego przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, gdyż została ona uprzednio opodatkowana w ramach działalności gospodarczej.

Wypłata z kapitału zapasowego spółki, odpowiadająca zyskom wypracowanym przez jednoosobowe przedsiębiorstwo przed jego przekształceniem, skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu jako dochód z udziału w zyskach osób prawnych, zobowiązując spółkę do poboru zryczałtowanego podatku, zgodnie z art. 30a u.p.d.o.f.

Koszt uzyskania przychodu z tytułu zbycia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, powstałej z przekształcenia spółki komandytowej, odpowiada wartości majątku spółki komandytowej na dzień przekształcenia, przypadającej na objęte udziały, oraz kwocie wniesionego wkładu pieniężnego do spółki przekształconej.

Wypłata zysków wypracowanych w ramach przekształconej działalności gospodarczej na rzecz wnioskodawcy nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ani obowiązku pobrania zryczałtowanego podatku przez spółkę, z uwagi na wcześniejsze opodatkowanie tego dochodu.

Wypłaty z kapitału zapasowego spółki z o.o., powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych, niezależnie od wcześniejszego opodatkowania tych zysków.

Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, mimo wykreślenia kontrahenta z rejestru VAT, jeżeli transakcje były rzeczywiste, a kontrahent rozliczył się z tych transakcji wobec organów podatkowych.

Korzystanie z kapitału własnego z lat ubiegłych, zgromadzonego z zysków wypracowanych przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o., stanowi dla wspólnika tej spółki przychód podlegający opodatkowaniu PIT, a spółka pełni funkcję płatnika zobowiązanego do pobrania zryczałtowanego PIT.

Wypłata niewypłaconych zysków jednoosobowej działalności gospodarczej, przeniesionych na kapitał zapasowy w wyniku przekształcenia w spółkę z o.o., skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych jako przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

Spółka jawna, której wspólnikami po wystąpieniu podmiotu prawnego są wyłącznie osoby fizyczne, ma obowiązek złożenia aktualizacji informacji CIT-15J, przy czym niezłożenie tej aktualizacji nie powoduje zobowiązań podatkowych jako podatnik CIT.

Wydatki ponoszone przez podatnika na świadczenia ubezpieczeniowe dla osób trzecich nie stanowią kosztu uzyskania przychodu, jeżeli nie występuje bezpośredni związek z działalnością gospodarczą podatnika i generowanymi przychodami, a korzyść z nich czerpie przede wszystkim podmiot trzeci.

Objęcie jednostek uczestnictwa jako wynagrodzenie za zbycie udziałów stanowi przychód podatkowy zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT, niezależnie od formy non-cash i ograniczeń zbywalności tych jednostek.

Aport udziału w nieruchomości do spółki z o.o. stanowi odpłatną dostawę towarów i podlega opodatkowaniu VAT, chyba że spełnione są warunki zwolnienia podatkowego przewidziane w ustawie o VAT.

Wypłata z kapitału zapasowego spółki z o.o., powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, uprzednio opodatkowanych zysków, stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Spółka zobowiązana jest jako płatnik do pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego od tych wypłat.

Wypłata przez spółkę z kapitału zapasowego wartości niewypłaconego zysku wypracowanego przed przekształceniem JDG w spółkę z o.o. stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem, z obowiązkiem potrącenia przez spółkę jako płatnika.

Zmniejszenie wkładu wspólnika spółki komandytowej, będącej następcą prawnym spółki kapitałowej, skutkuje uznaniem jako kosztu uzyskania przychodu wartości bilansowej na dzień przekształcenia spółki kapitałowej, zgodnie z art. 24 ust. 5e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zyski wypracowane przez jednoosobową działalność gospodarczą przed jej przekształceniem w spółkę z o.o., a wypłacane po przekształceniu, nie są opodatkowane ryczałtem od dochodów spółek jako ukryty zysk, wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą ani podzielony zysk, w świetle art. 28m ust. 1 ustawy o CIT.