Wypłaty z kapitału zapasowego spółki z o.o., powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych, niezależnie od wcześniejszego opodatkowania tych zysków.

Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, mimo wykreślenia kontrahenta z rejestru VAT, jeżeli transakcje były rzeczywiste, a kontrahent rozliczył się z tych transakcji wobec organów podatkowych.

Korzystanie z kapitału własnego z lat ubiegłych, zgromadzonego z zysków wypracowanych przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o., stanowi dla wspólnika tej spółki przychód podlegający opodatkowaniu PIT, a spółka pełni funkcję płatnika zobowiązanego do pobrania zryczałtowanego PIT.

Wypłata niewypłaconych zysków jednoosobowej działalności gospodarczej, przeniesionych na kapitał zapasowy w wyniku przekształcenia w spółkę z o.o., skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych jako przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

Spółka jawna, której wspólnikami po wystąpieniu podmiotu prawnego są wyłącznie osoby fizyczne, ma obowiązek złożenia aktualizacji informacji CIT-15J, przy czym niezłożenie tej aktualizacji nie powoduje zobowiązań podatkowych jako podatnik CIT.

Wydatki ponoszone przez podatnika na świadczenia ubezpieczeniowe dla osób trzecich nie stanowią kosztu uzyskania przychodu, jeżeli nie występuje bezpośredni związek z działalnością gospodarczą podatnika i generowanymi przychodami, a korzyść z nich czerpie przede wszystkim podmiot trzeci.

Objęcie jednostek uczestnictwa jako wynagrodzenie za zbycie udziałów stanowi przychód podatkowy zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT, niezależnie od formy non-cash i ograniczeń zbywalności tych jednostek.

Aport udziału w nieruchomości do spółki z o.o. stanowi odpłatną dostawę towarów i podlega opodatkowaniu VAT, chyba że spełnione są warunki zwolnienia podatkowego przewidziane w ustawie o VAT.

Wypłata z kapitału zapasowego spółki z o.o., powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, uprzednio opodatkowanych zysków, stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Spółka zobowiązana jest jako płatnik do pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego od tych wypłat.

Wypłata przez spółkę z kapitału zapasowego wartości niewypłaconego zysku wypracowanego przed przekształceniem JDG w spółkę z o.o. stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem, z obowiązkiem potrącenia przez spółkę jako płatnika.

Zmniejszenie wkładu wspólnika spółki komandytowej, będącej następcą prawnym spółki kapitałowej, skutkuje uznaniem jako kosztu uzyskania przychodu wartości bilansowej na dzień przekształcenia spółki kapitałowej, zgodnie z art. 24 ust. 5e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zyski wypracowane przez jednoosobową działalność gospodarczą przed jej przekształceniem w spółkę z o.o., a wypłacane po przekształceniu, nie są opodatkowane ryczałtem od dochodów spółek jako ukryty zysk, wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą ani podzielony zysk, w świetle art. 28m ust. 1 ustawy o CIT.

Wypłata przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, utworzoną z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, środków pochodzących z zysków wypracowanych przed przekształceniem, jest neutralna podatkowo, o ile nie stanowi ona zysku spółki przekształconej, zgodnie z zasadą kontynuacji (art. 5842 KSH).

Wypłata zysków z jednoosobowej działalności gospodarczej wypracowanych przed przekształceniem w spółkę kapitałową, stanowi czynność neutralną podatkowo w kontekście podatku dochodowego od osób prawnych oraz ryczałtu od dochodów spółek, gdy zyski te były wcześniej opodatkowane PIT.

Wypłata zysków wypracowanych przez jednoosobową działalność gospodarczą przed jej przekształceniem w spółkę z o.o. stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, a zatem podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z kapitałów pieniężnych.

Obniżenie wkładu komandytariusza poprzez zwrot nieruchomości w spółce komandytowej stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, z uwzględnieniem historycznego kosztu nabycia przedsiębiorstwa jako kosztu uzyskania przychodu.

Wypłata zysków przez Spółkę z o.o., które zostały wypracowane przed przekształceniem w JDG i uprzednio opodatkowane PIT, nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT) przez Spółkę w zakresie art. 28m ust. 1 ustawy o CIT.

Wypłaty środków zgromadzonych na kapitale zapasowym spółki przekształconej, nawet jeśli wynikają z wcześniej opodatkowanych zysków indywidualnej działalności gospodarczej, stanowią przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, zgodnie z ustawą o PIT.

Wypłata środków po przekształceniu jednoosobowej działalności w spółkę kapitałową, stanowiących kapitał zapasowy, skutkuje przysporzeniem z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, obciążonym podatkiem dochodowym zgodnie z ustawą o PIT.

Spółka przekształcona z JDG jest uprawniona do wyboru estońskiego CIT i stosowania stawki ryczałtu 10%, pod warunkiem spełnienia przesłanek przewidzianych w ustawie o CIT. Przekształcenie nie wyklucza wyboru tej formy opodatkowania.

Dokonywanie sprzedaży wody z Urządzenia spowoduje utratę zwolnienia z obowiązku kas rejestrujących od 1 kwietnia 2027 r. Doładowanie karty do Urządzenia uznaje się jako transfer bonu jednego przeznaczenia, rodzące obowiązek podatkowy.

Wypłata środków z kapitału zapasowego, pochodzących z zysków wypracowanych przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o., podlega opodatkowaniu jako przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, a obowiązek pobrania podatku ciąży na spółce jako płatniku.

Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o. jest neutralne podatkowo na gruncie dochodowego CIT, a spółka po przekształceniu może skorzystać z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek od razu po rejestracji, z preferencyjną stawką jako mały podatnik. Darowizna udziałów nie stanowi ukrytego zysku podlegającego opodatkowaniu.

Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w jednosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie przedsiębiorcy na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych, przez co pozostaje neutralne podatkowo.