Nie przysługuje Gminie prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanych z inwestycją dotyczącą zadań własnych Gminy, gdyż projekt wyłącznie zaspokaja zbiorowe potrzeby społeczne i jest nieodpłatny.

Jednostka samorządu terytorialnego realizująca zadania własne w ramach działalności publicznoprawnej, niewykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, nie może odliczać podatku VAT naliczonego na zakupach związanych z tymi zadaniami.

Nieodpłatne udostępnienie przez jednostki samorządu terytorialnego efektów projektów realizowanych w ramach zadań własnych, nie stanowi czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Jednostki te nie mogą odliczyć podatku naliczonego, jeżeli działania nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do stosowania indywidualnej metody obliczenia proporcji VAT od zakupów związanych z inwestycjami, jeżeli zaproponowana metoda nie lepiej odzwierciedla specyfiki działalności i nie jest bardziej miarodajna od metody wskazanej w odpowiednim rozporządzeniu Ministra Finansów.

Towary i usługi nabywane przez Gminę w ramach projektu finansowanego ze środków unijnych, niewykorzystywane do czynności opodatkowanych, nie uprawniają do odliczenia podatku VAT naliczonego, co czyni ten podatek wydatkiem kwalifikowalnym do refundacji z funduszy unijnych, lecz wyklucza możliwość jego odzyskania na zasadach ogólnych.

Jednostka samorządu terytorialnego ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdy inwestycja jest częściowo wykorzystywana do działalności opodatkowanej VAT. Odliczenie to wymaga zastosowania odpowiedniego prewspółczynnika w przypadku nabyć dotyczących działalności mieszanej, zgodnie z przepisami ustawy o VAT.

Gmina ma prawo, zgodnie z art. 86 ust. 2g w zw. z art. 90 ust. 10 pkt 2 Ustawy o VAT, uznać, że prewspółczynnik VAT wynosi 0%, jeśli nie przekracza 2%, i zrezygnować z odliczania VAT naliczonego od wydatków na inwestycję ZSiP.

Gmina nie może odzyskać naliczonego podatku VAT z tytułu realizacji inwestycji finansowanej ze środków Funduszu Rolnego, jeśli efekty tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Jednostki organizacyjne gminy, niemające osobowości prawnej, które technicznie dokonują wypłaty świadczeń, są płatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych. Mogą używać własnych NIP do sporządzania stosownych deklaracji, niezależnie od bycia stroną umowy cywilnoprawnej.

Gmina X, realizując zadania publicznoprawne nałożone odrębnymi przepisami prawa, nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług w odniesieniu do nabyć związanych z tymi zadaniami, zatem nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, będąc czynnym podatnikiem podatku VAT, jest uprawniona do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją w budowę sieci kanalizacji sanitarnej, pod warunkiem że infrastruktura ta służy wyłącznie świadczeniu opodatkowanych usług odbioru ścieków.

Bezpłatne użyczenie nieruchomości przez SIM na rzecz Gminy X nie stanowi nieodpłatnego świadczenia skutkującego przychodem podatkowym, gdyż dotyczy realizacji zadań publicznych Gminy, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT; ewentualne przychody nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Jednostka samorządu terytorialnego, która realizuje projekt w zakresie zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty i nieodpłatnie udostępnia powstały majątek, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, gdyż czynności te nie są związane z wykonaniem czynności opodatkowanych VAT.

Świadczenie dostarczania wody i odprowadzania ścieków przez gminę jest działalnością gospodarczą podlegającą VAT, uprawniającą do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, przy zastosowaniu pre-współczynnika metrażowego jako bardziej reprezentatywnej metody proporcji.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji, poprzez zastosowanie preproporcji i proporcji sprzedaży, wyłącznie w zakresie czynności podlegających VAT (opodatkowanych lub zwolnionych), z wyłączeniem spoza regulacji podatku VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego po centralizacji rozliczeń VAT, dokonując odliczenia VAT od wydatków, które nie mogą być bezpośrednio przyporządkowane konkretnym rodzajom działalności, powinna stosować prewspółczynnik właściwy dla jednostki organizacyjnej korzystającej z przekazanego majątku. Prewspółczynnik ten oblicza się na podstawie danych właściwych dla tej jednostki.

Jednostkom samorządu terytorialnego, działającym w reżimie publicznoprawnym, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur, gdy zakupione towary i usługi nie są wykorzystywane do działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług.

Dochody z tytułu dywidend uzyskane przez gminę z posiadania udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością stanowią dochody z majątku gminy, które korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT.

Miasto jako beneficjent projektu, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, ma prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji przy użyciu prewspółczynnika dla każdej jednostki budżetowej objętej Projektem.

Szpital Powiatowy w (...) nie posiada wyodrębnionych zakładów lub oddziałów w rozumieniu przepisów podatkowych, a rotacyjne delegowanie personelu nie tworzy obowiązku składania informacji CIT-ST zgodnie z art. 28 ust. 1 ustawy CIT.

Świadczenie odpłatnych usług odprowadzania ścieków przez Gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnienia. Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z infrastrukturą wykorzystywaną wyłącznie do tych usług.

Sprzedaż towarów i usług dokonywaną przez gminę na rzecz jej samorządowych instytucji kultury oraz spółek, w których posiada co najmniej 25% udziałów, należy uznać za transakcje między podmiotami powiązanymi, co obliguje do oznaczania ich symbolem "TP" w pliku JPK_V7M, zgodnie z art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT.

Gmina nie nabywa prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w sytuacji, gdy zakupione mienie wykorzystywane jest wyłącznie do realizacji zadań własnych gminy w zakresie ochrony przeciwpożarowej oraz działań ratowniczych, a użyczenie nieodpłatne wyklucza związek z czynnościami opodatkowanymi VAT.