Inwestycja w bateryjne magazyny energii elektrycznej (BESS) jest długoterminowym projektem infrastrukturalnym w interesie publicznym, co uzasadnia wyłączenie kosztów finansowania dłużnego z ograniczeń przewidzianych w art. 15c ust. 8 ustawy o CIT.

Projekt X, jako długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej w rozumieniu art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, kwalifikuje się do wyłączenia kosztów finansowania dłużnego z nadwyżki, zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy.

Podatnik, który ponosi wydatki związane z realizacją projektu mającego służyć zarówno czynnościom opodatkowanym, jak i zwolnionym z VAT, bez możliwości odrębnego przyporządkowania podatku naliczonego, powinien stosować proporcjonalne odliczenie VAT, zgodnie z art. 90 ustawy o VAT.

Podmiot nie będący czynnym podatnikiem VAT oraz nie wykonujący czynności opodatkowanych, ani wykorzystujący towarów i usług do czynności opodatkowanych, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do odzyskania VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji, która nie generuje czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, realizując zadania z zakresu polityki senioralnej poprzez świadczenie nieodpłatnych usług fizykoterapeutycznych, nie działa jako podatnik VAT. Czynności te nie stanowią opodatkowanej dostawy towarów lub usług. W konsekwencji, Gmina nie jest uprawniona do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony związany z tym nieopodatkowanym przedsięwzięciem.

Gminnemu Ośrodkowi Kultury, jako podmiotowi niebędącemu czynnym podatnikiem VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z projektem, który nie służy czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT.

Gmina, realizując działania z zakresu kultury fizycznej i turystyki bez zamiaru generowania przychodów, działa nie jako podatnik VAT, lecz jako organ władzy publicznej, co wyklucza prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków, które nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

Projekt elektrowni odnawialnej stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej, zgodnie z art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, co wyłącza konieczność uwzględniania kosztów finansowania dłużnego przy obliczaniu nadwyżki, na mocy art. 15c ust. 8 ustawy o CIT.

Projekt budowy elektrowni odnawialnej świadczony przez polskiego rezydenta podatkowego stanowi długoterminowy projekt infrastruktury publicznej w rozumieniu art. 15c ust. 10 ustawy CIT. W związku z tym nie uwzględnia się kosztów finansowania dłużnego przy obliczaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego, co wynika z art. 15c ust. 8 ustawy CIT.

Gmina realizująca zadania publiczne, objęte reżimem niekomercyjnym i publicznoprawnym, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z takimi inwestycjami, gdyż efekty nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podatnikowi realizującemu projekt środowiskowy, finansowany głównie z funduszy unijnych, w którym nie występuje związek z działalnością opodatkowaną, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadanie własne niegenerujące przychodu podlegającego opodatkowaniu VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z tym zadaniem, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktur zakupowych w zakresie, w jakim wydatki są związane z czynnościami opodatkowanymi. W przypadkach, gdy wydatki dotyczą działań mieszanych, stosuje się proporcję, o której mowa w przepisach wykonawczych.

Gmina działająca jako organ władzy publicznej w zakresie zadań publicznoprawnych, gdzie działania nie podlegają opodatkowaniu VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, jeśli efekty inwestycji nie są wykorzystane do czynności opodatkowanych VAT.

Projekt w postaci elektrowni fotowoltaicznej zalicza się do długoterminowych projektów z zakresu infrastruktury publicznej zgodnie z art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, co wyklucza konieczność uwzględniania kosztów finansowania dłużnego związanego z tym projektem przy obliczaniu nadwyżki tych kosztów dla celów podatkowych.

Jednostkom samorządu terytorialnego przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego częściowo w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, przy uwzględnieniu ustalonego prewspółczynnika. Uznanie prewspółczynnika na poziomie poniżej 2% pozwala uznać, że proporcja wynosi 0%, co wyklucza odliczenie.

Inwestycje w tabor oraz infrastrukturę transportu publicznego finansowane z zewnętrznych źródeł stanowią długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej zgodnie z art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, co umożliwia wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów kosztów finansowania dłużnego, zgodnie z art. 15c ust. 8 CIT.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT od inwestycji w infrastrukturę wodno-kanalizacyjną przy użyciu prewspółczynników metrażowych jako bardziej reprezentatywnych dla specyfiki działalności, zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT z powodu wykorzystania nabytych towarów i usług wyłącznie do czynności nieopodatkowanych, realizowanych w ramach zadań publicznych oraz braku generowania dochodów z opisanej inwestycji.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia VAT naliczonego z tytułu modernizacji placu zabaw i parku, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, a jedynie z zadaniami publicznoprawnymi realizowanymi bez charakteru cywilnoprawnego.

Działalność polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych przez wnioskodawcę stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, uprawniającą do opodatkowania dochodów preferencyjną stawką IP Box, o ile prowadzona jest zgodna ewidencja rachunkowa.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z tytułu inwestycji w infrastrukturę rekreacyjną, z uwagi na brak związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi.