Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na wodomierze, które można bezpośrednio przypisać do odpłatnej, opodatkowanej dostawy wody na rzecz odbiorców zewnętrznych. Jeżeli natomiast zintegrowana infrastruktura wodociągowa służy jednocześnie czynnościom opodatkowanym oraz działalności pozostającej poza VAT, a wydatków nie można w całości przypisać działalności gospodarczej

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na infrastrukturę wodociągowo-kanalizacyjną, jeżeli jest ona przeznaczona wyłącznie do odpłatnej dzierżawy na rzecz odrębnej spółki komunalnej, gdyż dzierżawa stanowi opodatkowane świadczenie usług. Prawo to nie jest wyłączone przez finansowanie inwestycji z Polskiego Ładu do kwoty brutto i może być wykonane przez korektę rozliczeń

Gmina wykorzystująca infrastrukturę wodociągową zarówno do odpłatnych dostaw wody na rzecz podmiotów zewnętrznych, jak i do własnych potrzeb oraz potrzeb scentralizowanych jednostek organizacyjnych, może odliczać VAT naliczony od wydatków inwestycyjnych według udziału wolumenu wody dostarczonej odbiorcom zewnętrznym w całkowitym wolumenie dostaw, jeżeli klucz ten obiektywnie odzwierciedla zakres wykorzystania

Wniesienie przez gminę aportem oczyszczalni, nieobejmujące zespołu składników wyodrębnionych organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie oraz niezdolne do samodzielnego prowadzenia działalności, stanowi opodatkowaną VAT odpłatną dostawę towarów, a nie zbycie przedsiębiorstwa lub ZCP. Aport dokonany w drugim roku dziesięcioletniej korekty nieruchomości uprawnia gminę do jednorazowej korekty zwiększającej

Gmina, która nie może bezpośrednio przyporządkować wydatków na infrastrukturę wodno-kanalizacyjną do działalności gospodarczej i pozagospodarczej, może na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT zastosować prewspółczynnik ilościowy, jeżeli rzeczywiste pomiary dostarczonej wody i odebranych ścieków pozwalają obiektywnie ustalić udział czynności opodatkowanych; metoda ta może zastąpić wzór z rozporządzenia

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na rozbudowę Domu Kultury, w tym instalację fotowoltaiczną, jeżeli inwestycja służy wyłącznie realizacji zadań własnych w zakresie kultury, a instalacja zostaje nieodpłatnie oddana do używania odrębnej instytucji kultury, która samodzielnie rozlicza energię i ewentualne nadwyżki w systemie

Gminie wykorzystującej infrastrukturę wodociągową do opodatkowanych odpłatnych dostaw wody na rzecz odbiorców zewnętrznych oraz do niepodlegających VAT czynności wewnętrznych przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego w części ustalonej prewspółczynnikiem metrażowym, jeżeli metoda ta obiektywnie i bardziej reprezentatywnie niż proporcja z rozporządzenia odzwierciedla zakres wykorzystania infrastruktury

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od wydatków na infrastrukturę rekreacyjną, jeżeli inwestycja jest realizowana jako zadanie własne władzy publicznej, a powstały majątek jest nieodpłatnie udostępniany na zasadach ogólnej dostępności i nie służy wykonywaniu czynności opodatkowanych.

Odpłatne oddanie przez gminę budynku ośrodka zdrowia w dzierżawę podmiotowi zewnętrznemu na podstawie umowy cywilnoprawnej stanowi opodatkowane VAT świadczenie usług, dla którego nie przewidziano zwolnienia, a gmina działa w tym zakresie jako podatnik VAT. Jeżeli wydatki inwestycyjne dotyczące tego budynku służą wyłącznie tej czynności, gminie przysługuje pełne odliczenie podatku naliczonego na podstawie

Budowle pozostające w posiadaniu gminnej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, wykorzystywane do odpłatnego i ciągłego świadczenia usług użyteczności publicznej, są związane z prowadzeniem działalności gospodarczej w rozumieniu art. 1a ust. 1 pkt 3 UPiOL, także wtedy, gdy taryfy nie przewidują marży zysku, a działalność faktycznie przynosi straty. Potencjalna możliwość uzyskania dochodu oraz status

Aport infrastruktury kanalizacyjnej niewyodrębnionej organizacyjnie, finansowo ani funkcjonalnie nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Aport budowli na gruncie własnym gminy jest opodatkowaną dostawą towarów, natomiast przeniesienie nakładów na gruntach cudzych jest opodatkowanym świadczeniem usług; zamiar dokonania takiego aportu daje gminie prawo do pełnego

Gminie, która po oddaniu do użytkowania nieodpłatnie użycza spółce komunalnej infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, a następnie wnosi ją do tej spółki aportem opodatkowanym VAT, nie przysługuje pełne odliczenie podatku naliczonego przy jej wytworzeniu. Przysługuje jej natomiast, w związku ze zmianą przeznaczenia budowli, prawo do korekty podatku naliczonego za pozostały okres dziesięcioletniej korekty

Wytwarzanie energii w mikroinstalacji fotowoltaicznej przez gminę na potrzeby własne szkoły publicznej oraz przekazywanie jej nadwyżek do sieci w systemie net-meteringu, bez wynagrodzenia i z utratą niewykorzystanej energii po upływie terminu rozliczenia, nie stanowi czynności opodatkowanej VAT. Wydatki na taką instalację nie dają prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż majątek służy wyłącznie

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na ogólnodostępną, nieodpłatnie udostępnianą infrastrukturę rekreacyjną, jeżeli inwestycja służy realizacji jej zadań własnych, a nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych; w zakresie takiej działalności gmina nie występuje bowiem jako podatnik VAT.

Wprowadzenie przez gminę, będącą czynnym podatnikiem VAT, energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacji fotowoltaicznej do sieci w systemie net-billing stanowi odpłatną dostawę towarów, mimo że wynagrodzenie przyjmuje postać depozytu prosumenckiego kompensującego należności za energię pobraną. Jeżeli instalacja jest wykorzystywana także do zadań publicznych oraz czynności zwolnionych, podatek

Gminie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na projektowanie i budowę obiektu przeznaczonego w całości do odpłatnego najmu lokali użytkowych, gdy najem jest wykonywany na podstawie umów cywilnoprawnych, opodatkowany VAT i nie występuje wykorzystanie inwestycji do czynności zwolnionych albo niepodlegających opodatkowaniu.

Przekazanie przez partnera projektu na rzecz Lidera środków odpowiadających udziałowi w kosztach wspólnych, jeżeli nie jest ekwiwalentem dostawy towarów ani świadczenia usług i służy wyłącznie podziałowi ciężaru finansowania przedsięwzięcia, pozostaje poza zakresem VAT. Rozliczenie takie nie podlega obowiązkowi dokumentowania fakturą VAT i może zostać ujęte innym właściwym dowodem księgowym.

Wniesienie przez gminę aportem infrastruktury wodociągowej oraz garaży wraz z gruntem, jeżeli przenoszone składniki nie tworzą organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębnionego zespołu zdolnego do samodzielnej działalności, stanowi opodatkowaną VAT odpłatną dostawę towarów, a nie zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Przy ustaleniu wartości udziałów jako netto gminie przysługuje

Samorządowej instytucji kultury, niezarejestrowanej jako podatnik VAT czynny, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu różnicy podatku od wydatków na nieodpłatny projekt realizowany w ramach działalności statutowej, jeżeli nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu różnicy podatku z tytułu wydatków na ogólnodostępną, nieodpłatną infrastrukturę rekreacyjną, jeżeli infrastruktura ta służy realizacji zadania własnego i nie pozostaje w związku z czynnościami opodatkowanymi, mimo wykonywania na tym samym terenie odrębnych usług odpłatnych.

Budowle administrowane i wykorzystywane przez spółkę do realizacji powierzonych zadań gminnych są związane z prowadzeniem działalności gospodarczej w rozumieniu art. 1a ust. 1 pkt 3 UPiOL, jeżeli działalność Spółki, prowadzona w formie spółki, ma charakter zorganizowany i ciągły oraz jest przez organ uznana za zarobkową. Budowle te podlegają zatem opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na instalacje OZE, jeżeli energia służy budynkom wykorzystywanym choćby częściowo do czynności opodatkowanych VAT albo gdy nadwyżka energii rozliczana w systemie net-billing stanowi odpłatną dostawę energii. Prawo to nie powstaje natomiast w odniesieniu do instalacji obsługującej wyłącznie budynek wykorzystywany do działalności

Gminie przysługuje częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego od nakładów inwestycyjnych i wydatków bieżących dotyczących lodowiska wykorzystywanego równocześnie do czynności opodatkowanych oraz niepodlegających VAT, jeżeli brak możliwości ich bezpośredniej alokacji. W scentralizowanym modelu rozliczeń odliczenie następuje z zastosowaniem prewspółczynnika ustalonego dla jednostki budżetowej