Podstawą opodatkowania VAT przy sprzedaży gruntów na rzecz Dzierżawcy lub osoby trzeciej jest wyłącznie cena należna za grunty, pomniejszona o kwotę podatku należnego, bez uwzględniania wartości nakładów. Sprzedaż nie korzysta ze zwolnienia z VAT, gdyż dotyczy terenu budowlanego.

Dostawa zabudowanej działki, obejmującej budynek uprzednio zasiedlony, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 w zw. z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, gdy okres między zasiedleniem a sprzedażą przekracza dwa lata.

Wniesienie infrastruktury kanalizacyjnej jako wkładu niepieniężnego do spółki jest zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż spełnione są warunki dotyczące pierwszego zasiedlenia i braku znacznych wydatków na ulepszenie.

Sprzedaż działki zabudowanej przez sprzedającego stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT. Jest to profesjonalne użytkowanie gruntu, czego konsekwencją jest opodatkowanie VAT, ale z możliwością zastosowania zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10a. Działki niezabudowane są traktowane jako majątek prywatny, a sprzedaż nie podlega opodatkowaniu VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez spółkę, obejmująca prawo użytkowania wieczystego działki i prawa własności budynku, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. b) oraz art. 2 pkt 14 lit. b) ustawy o VAT, gdyż dokonano pierwszego zasiedlenia po ulepszaniu budynku, a od tego momentu upłynął wymagany okres dwóch lat.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej przez Gminę, której pierwsze zasiedlenie nastąpiło i upłynęło od niego ponad dwa lata, korzysta ze zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zwolnienie to obejmuje również grunt, na którym nieruchomość jest posadowiona, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy.

Wniesienie aportem przez Gminę infrastruktury kanalizacyjnej, oddanej do użytkowania w latach 2012 i 2019, w zamian za udziały w Spółce, stanowi transakcję zwolnioną z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z uwagi na fakt, iż od pierwszego zasiedlenia upłynął okres dłuższy niż dwa lata.

Gmina jest uprawniona do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków na budowę sieci kanalizacyjnej, jeśli infrastruktura jest wykorzystywana jedynie do opodatkowanej dzierżawy i aportu.

Wniesienie infrastruktury ciepłowniczej przez Gminę w drodze aportu do Spółki jest odpłatną dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, która nie kwalifikuje się jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Prawo do jednorazowej korekty VAT od związanych wydatków przysługuje Gminie.

Sprzedaż nieruchomości, obejmującej prawo użytkowania wieczystego działek, zarówno niezabudowanych, jak i zabudowanych budynkami, w ramach licytacji publicznej, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 10 ustawy o VAT.

Przekazanie nieruchomości na rzecz Skarbu Państwa w zamian za odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z VAT, jeśli od pierwszego zasiedlenia upłynęło więcej niż dwa lata. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania odszkodowania.

Wniesienie aportem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej przez gminę do spółki komunalnej stanowi odpłatną dostawę towarów, lecz korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż od ostatniego zasiedlenia upłynęły ponad dwa lata, a inwestycje na ulepszenie nie przekroczyły 30% jej wartości początkowej.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej w drodze licytacji, będącej terenem budowlanym zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, a także art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

Dostawa lokali mieszkalnych i garażowych po ustaleniu ich odrębnej własności przez spółdzielnię podlega opodatkowaniu VAT jako realizowana w ramach pierwszego zasiedlenia. Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT nie znajduje zastosowania, gdyż formalne przeniesienie własności jest kontynuacją wcześniejszego fizycznego użytkowania lokali.

Wniesienie aportem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej przez gminę do spółki komunalnej, ponad 10 lat od pierwszego zasiedlenia, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT oraz nie wymaga korekty VAT odliczonego, zgodnie z art. 91 ustawy o VAT.

Sprzedaż działek nr 1 i 2, będących częściami Nieruchomości 2 i 3, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i 10 oraz art. 29a ust. 8 ustawy, gdyż są one odpowiednio niezabudowane bądź zasiedlone ponad 2 lata temu bez znacznych ulepszeń.

Wynajem sal sportowych przez Gminę na rzecz Stowarzyszenia nienastawionego na zysk nie korzysta z zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT, gdyż zwolnieniem nie są objęte usługi wynajmu obiektów sportowych za odpłatnością oraz Gmina nie spełnia przesłanek podmiotowych tego zwolnienia.

Zbycie Nieruchomości w ramach Transakcji nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, z opcją rezygnacji z przewidzianego zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Transakcja zbycia nieruchomości przez spółkę nie może być uznana za zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, lecz stanowi opodatkowaną dostawę towarów. Strony transakcji mogą wspólnie zrezygnować ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy VAT.

Zbycie nieruchomości handlowych przez spółkę w ramach sprzedaży portfela nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W konsekwencji transakcja podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów, a nie jest wyłączona spod przepisów ustawy o VAT na podstawie art. 6 ust. 1.

Zbycie nieruchomości (X) w ramach transakcji portfela nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani ZCP i podlega opodatkowaniu VAT, jednak dostawa budynków i budowli może być zwolniona na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT przy spełnieniu odpowiednich warunków.

Zbycie nieruchomości w ramach transakcji podlega VAT jako dostawa towarów. Nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Strony mogą zrezygnować z ustawowego zwolnienia, co skutkuje opodatkowaniem transakcji. Nabywcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Przeniesienie budynków z garażami z działalności gospodarczej do majątku osobistego, po upływie 2 lat od pierwszego zasiedlenia, korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.