Gmina świadcząca odpłatnie, na podstawie umów cywilnoprawnych, usługi dostarczania wody odbiorcom zewnętrznym występuje jako podatnik VAT, a usługi te podlegają opodatkowaniu bez zwolnienia. Jeżeli wydatki na infrastrukturę wodociągową mają charakter mieszany i nie mogą zostać bezpośrednio przypisane, gmina może odliczać VAT według prewspółczynnika metrażowego, gdy proporcja ta obiektywnie odzwierciedla

Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na wodomierze, które można bezpośrednio przypisać do odpłatnej, opodatkowanej dostawy wody na rzecz odbiorców zewnętrznych. Jeżeli natomiast zintegrowana infrastruktura wodociągowa służy jednocześnie czynnościom opodatkowanym oraz działalności pozostającej poza VAT, a wydatków nie można w całości przypisać działalności gospodarczej

Jeżeli gmina nie może bezpośrednio przyporządkować wydatków na środek trwały wykorzystywany zarówno do odpłatnych usług opodatkowanych VAT, jak i do realizacji zadań publicznoprawnych niepodlegających VAT, przysługuje jej częściowe odliczenie podatku naliczonego według prewspółczynnika właściwego dla urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego, określonego w § 3 ust. 2 rozporządzenia.

Gmina, która nie może bezpośrednio przyporządkować wydatków dotyczących infrastruktury kanalizacyjnej do czynności opodatkowanych i pozostałych, może na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT stosować prewspółczynnik metrażowy, jeżeli udział ilości ścieków odebranych od odbiorców zewnętrznych w całkowitej ilości ścieków obiektywnie odzwierciedla rzeczywisty zakres wykorzystania infrastruktury do działalności

Gmina, która nie może bezpośrednio przyporządkować wydatków na infrastrukturę wodno-kanalizacyjną do działalności gospodarczej i pozagospodarczej, może na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT zastosować prewspółczynnik ilościowy, jeżeli rzeczywiste pomiary dostarczonej wody i odebranych ścieków pozwalają obiektywnie ustalić udział czynności opodatkowanych; metoda ta może zastąpić wzór z rozporządzenia

Gmina, wykorzystująca infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną zarówno do odpłatnych świadczeń na rzecz podmiotów zewnętrznych, jak i do potrzeb własnych po centralizacji rozliczeń VAT, może odliczać podatek naliczony od wydatków inwestycyjnych według prewspółczynnika metrażowego, jeżeli metoda ta obiektywnie odzwierciedla zakres wykorzystania infrastruktury do działalności gospodarczej.

Gminie wykorzystującej infrastrukturę wodociągową do opodatkowanych odpłatnych dostaw wody na rzecz odbiorców zewnętrznych oraz do niepodlegających VAT czynności wewnętrznych przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego w części ustalonej prewspółczynnikiem metrażowym, jeżeli metoda ta obiektywnie i bardziej reprezentatywnie niż proporcja z rozporządzenia odzwierciedla zakres wykorzystania infrastruktury

Grupie VAT przysługuje pełne odliczenie podatku naliczonego od wydatków bezpośrednio i wyłącznie związanych z czynnościami opodatkowanymi, natomiast nie przysługuje ono przy wydatkach służących wyłącznie czynnościom niepodlegającym VAT. W przypadku wydatków o mieszanym przeznaczeniu, których nie można przypisać określonemu członkowi Grupy VAT, odliczenia dokonuje się z zastosowaniem prewspółczynnika

Gminie przysługuje częściowe prawo do odliczenia VAT od wydatków dotyczących części świetlicowej wykorzystywanej jednocześnie do realizacji zadań publicznych i sporadycznego odpłatnego najmu, według prewspółczynnika właściwego dla urzędu obsługującego gminę. Incydentalność najmu i symboliczna wysokość czynszu nie wyłączają jego gospodarczego charakteru. Odliczenie nie przysługuje natomiast w odniesieniu

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na modernizację pływalni, wykorzystywanej zarówno do odpłatnego udostępniania, jak i do nieodpłatnej realizacji zadań publicznych. Publiczny cel inwestycji, brak zysku oraz regulowany charakter opłat nie wyłączają uznania odpłatnych usług za działalność gospodarczą; przy braku alokacji wydatków

Jeżeli gmina wykorzystuje instalację fotowoltaiczną zarówno do wytwarzania energii wprowadzanej odpłatnie do sieci w systemie net-billing, jak i do zasilania obiektu używanego nieodpłatnie w ramach zadań własnych, przysługuje jej częściowe odliczenie podatku naliczonego. Nie może jednak ustalić tego odliczenia według relacji energii oddanej do sieci do całkowitej produkcji instalacji, gdyż taki klucz

Jeżeli wydatki inwestycyjne gminy dotyczące siedziby urzędu służą jednocześnie działalności gospodarczej, w tym czynnościom opodatkowanym i zwolnionym, oraz realizacji zadań publicznoprawnych, a ich bezpośrednia alokacja nie jest możliwa, podatek naliczony podlega odliczeniu kolejno z zastosowaniem prewspółczynnika właściwego dla urzędu obsługującego JST oraz proporcji sprzedaży, o której mowa w art

Gminie, która ponosi nakłady na infrastrukturę wodociągową przekazywaną do eksploatacji samorządowemu zakładowi budżetowemu i wykorzystywaną zarówno do odpłatnego dostarczania wody, jak i do czynności niepodlegających VAT, przysługuje częściowe odliczenie podatku naliczonego z zastosowaniem prewspółczynnika właściwego dla tego zakładu, ustalonego według § 3 ust. 4 rozporządzenia z 17 grudnia 2015 r

Gmina świadcząca odpłatnie, na podstawie umów cywilnoprawnych, usługi dostawy wody i odbioru ścieków na rzecz podmiotów zewnętrznych działa jako podatnik VAT, a usługi te podlegają opodatkowaniu bez zwolnienia. Wykorzystanie infrastruktury na potrzeby własnych jednostek po centralizacji nie stanowi czynności opodatkowanej. Podatek naliczony od inwestycji o mieszanym przeznaczeniu podlega odliczeniu

Gmina, która wykorzystuje infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną zarówno do odpłatnych świadczeń na rzecz podmiotów zewnętrznych, jak i do czynności wewnętrznych po centralizacji VAT, może odliczyć podatek naliczony od wydatków inwestycyjnych według metrażowego prewspółczynnika, jeżeli metoda ta obiektywnie odzwierciedla zakres wykorzystania infrastruktury do działalności gospodarczej i jest bardziej

Podatek naliczony z faktur za usługi doradztwa podatkowego lub prawnego, których wynagrodzenie można bezpośrednio przypisać do konkretnego wydatku Gminy, podlega odliczeniu w takim samym zakresie i według takich samych mechanizmów jak VAT naliczony od tego wydatku; dotyczy to zarówno wynagrodzenia za analizę indywidualnego wydatku, jak i wynagrodzenia za sukces ustalonego od odzyskanego VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od nakładów na budynek klubu dziecięcego i jego wyposażenie, wykorzystywanych wyłącznie do czynności niepodlegających VAT. Natomiast nakłady na instalację fotowoltaiczną, służącą także incydentalnej, odpłatnej dostawie nadwyżek energii do sieci w systemie net-billingu, mogą podlegać częściowemu odliczeniu według prewspółczynnika; prawo to nie jest realizowane

Gminie, która wykorzystuje świetlicę wiejską zarówno do nieodpłatnej realizacji zadań publicznych, jak i do sporadycznego odpłatnego najmu na podstawie umów cywilnoprawnych, przysługuje częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego według prewspółczynnika. Incydentalność najmu, symboliczność czynszu i brak rentowności przedsięwzięcia nie wyłączają uznania odpłatnego najmu za działalność gospodarczą

Gminie rozliczającej VAT wraz z jednostką budżetową przysługuje częściowe odliczenie podatku naliczonego od wydatków na budowę remizo-świetlic, jeżeli obiekty są wykorzystywane zarówno do opodatkowanego odpłatnego najmu, jak i do nieodpłatnej realizacji zadań publicznych, a wydatków nie można bezpośrednio przypisać wyłącznie do działalności gospodarczej; odliczenia dokonuje się według prewspółczynnika

Gmina realizująca inwestycję w infrastrukturę wodociągową wykorzystywaną zarówno do odpłatnych dostaw wody na rzecz odbiorców zewnętrznych, jak i do celów wewnętrznych, może odliczać podatek naliczony według indywidualnego prewspółczynnika opartego na rzeczywistym zużyciu wody, jeżeli metoda ta, w przeciwieństwie do proporcji dochodowej z rozporządzenia, najbardziej odpowiada specyfice nabyć i obiektywnie

Gminie wykorzystującej infrastrukturę kanalizacyjną zarówno do odpłatnych usług odbioru ścieków opodatkowanych VAT, jak i do odbioru ścieków od własnych jednostek organizacyjnych, przysługuje częściowe odliczenie VAT naliczonego według prewspółczynnika opartego na ilości odebranych ścieków, jeżeli wskaźnik ten obiektywnie odzwierciedla zakres wykorzystania inwestycji do działalności gospodarczej i

Gmina wykorzystująca infrastrukturę wodociągową jednocześnie do odpłatnych dostaw wody dla odbiorców zewnętrznych oraz do dostaw wewnętrznych, niepodlegających VAT, może na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT zastosować prewspółczynnik oparty na ilości metrów sześciennych dostarczonej wody, jeżeli metoda ta, oparta na rzetelnych pomiarach, jest bardziej reprezentatywna niż proporcja przewidziana

Gmina może, na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT, odstąpić od prewspółczynnika dla zakładu budżetowego określonego w rozporządzeniu i odliczać VAT od mieszanych wydatków na infrastrukturę wodno-kanalizacyjną według klucza ilościowego, jeżeli oparty na wiarygodnej ewidencji udział wolumenu świadczeń dla odbiorców zewnętrznych obiektywnie odzwierciedla zakres wykorzystania tej infrastruktury do

Odpłatne świadczenie usług odprowadzania ścieków przez Gminę na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą, podlegającą opodatkowaniu VAT, bez zwolnienia. Zastosowanie proporcji odliczenia VAT na podstawie prewspółczynnika metrażowego jest prawidłowe dla wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą kanalizacyjną.