Sprzedaż udziałów w niezabudowanych działkach, poprzedzona ich wieloletnią odpłatną dzierżawą na rzecz przyszłego nabywcy, funkcjonalnie związaną z przygotowaniem i realizacją jego inwestycji, stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, także gdy zbywcy nie podejmowali typowych działań deweloperskich. Dostawa terenów przeznaczonych w planie miejscowym pod usługi nie korzysta

Wniesienie przez gminę nieruchomości aportem do spółki SIM w zamian za objęcie udziałów stanowi odpłatną dostawę towarów dokonywaną w sferze cywilnoprawnej. Okoliczność, że aport ma służyć realizacji zadania własnego z zakresu gminnego budownictwa mieszkaniowego, nie uzasadnia zastosowania wyłączenia z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, gdyż gmina występuje jako podatnik VAT.

Sprzedaż przez osoby fizyczne działek wydzielonych z nieruchomości stanowiącej majątek prywatny nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli nieruchomość nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej, a sprzedający nie podejmowali zorganizowanych działań angażujących środki właściwe profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami; sam podział gruntu, jego budowlane przeznaczenie oraz liczba sprzedawanych

Odpłatna, prowadzona w sposób ciągły i zarobkowy sprzedaż walut wirtualnych z gier komputerowych stanowi usługę wykonywaną przez podatnika VAT, dla której obowiązek podatkowy powstaje według reguł właściwych dla miejsca świadczenia. Waluta funkcjonująca zasadniczo w zamkniętym ekosystemie gry, przeznaczona do nabywania wirtualnych dóbr, nie jest jednak walutą objętą zwolnieniem z art. 43 ust. 1 pkt

Odpłatna, prowadzona w sposób ciągły i zarobkowy sprzedaż e-waluty z gry komputerowej stanowi świadczenie usług przez podatnika VAT, podlegające opodatkowaniu, jeżeli miejscem świadczenia jest terytorium kraju. E-waluta służąca przede wszystkim obrotowi w zamkniętym ekosystemie gry nie jest jednak walutą objętą zwolnieniem z art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT, nawet gdy incydentalnie może zostać przyjęta

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę ścieżki pieszo-rowerowej, jeżeli inwestycja jest realizowana w ramach zadań własnych o charakterze publicznoprawnym, jej efekt jest nieodpłatnie udostępniany społeczności lokalnej i nabyte towary oraz usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Sprzedaż udziałów w nieruchomości uprzednio oddanej w dzierżawę stanowi czynność dokonywaną przez podatnika VAT, jeżeli współwłaściciel występuje po stronie wydzierżawiających i wykorzystuje grunt w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Statusu tego nie uzyskuje jednak współwłaściciel będący jedynie dzierżawcą-rolnikiem, który nie podejmował aktywności właściwej profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami

Nieodpłatne i ogólnodostępne udostępnianie przez gminę infrastruktury pieszo-rowerowej, wytworzonej w celu realizacji jej zadań własnych z zakresu ochrony środowiska, turystyki i rekreacji, stanowi działanie w sferze publicznoprawnej, w której gmina nie jest podatnikiem VAT. Skoro wydatki inwestycyjne nie służą czynnościom opodatkowanym, gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego

Sprzedaż niezabudowanych działek nabytych do majątku rodzinnego, niewykorzystywanych w działalności gospodarczej i nieprzygotowywanych przez właścicieli do zbycia za pomocą działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami, nie podlega VAT, jeżeli transakcja stanowi realizację prawa własności, nawet gdy nabywcą jest deweloper zainteresowany inwestycyjnym wykorzystaniem gruntów.

Sprzedaż wydzielonej działki nabytej w celu inwestycyjnym, poprzedzona podziałem geodezyjnym dostosowanym do zamierzenia komercyjnego nabywcy, udzieleniem mu umocowania do czynności inwestycyjnych oraz opodatkowaną dzierżawą, jest dokonywana przez sprzedawcę jako podatnika VAT. Dostawa gruntu przeznaczonego w MPZP pod zabudowę przemysłowo-usługową nie korzysta ze zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 9 ani

Sprzedaż nieruchomości należącej do majątku prywatnego nie podlega VAT, jeżeli sprzedawca nie podejmuje zorganizowanych działań właściwych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Sama dzierżawa działek przyszłemu nabywcy oraz udzielenie mu pełnomocnictwa do uzyskania decyzji i pozwoleń służących realizacji jego własnej inwestycji nie przesądzają o prowadzeniu przez zbywcę działalności gospodarczej

Grupie VAT przysługuje pełne odliczenie podatku naliczonego od wydatków bezpośrednio i wyłącznie związanych z czynnościami opodatkowanymi, natomiast nie przysługuje ono przy wydatkach służących wyłącznie czynnościom niepodlegającym VAT. W przypadku wydatków o mieszanym przeznaczeniu, których nie można przypisać określonemu członkowi Grupy VAT, odliczenia dokonuje się z zastosowaniem prewspółczynnika

Sprzedaż odziedziczonej, niewykorzystywanej gospodarczo nieruchomości gruntowej, także po jej podziale geodezyjnym dokonywanym przez nabywcę na podstawie umowy przedwstępnej, nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli sprzedający nie podejmuje zorganizowanych działań typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Czynność taka stanowi wykonywanie prawa własności w ramach zarządu majątkiem prywatnym

Jednorazowa sprzedaż gruntu należącego do majątku osobistego nie podlega VAT, jeżeli sprzedający nie podejmuje aktywnych działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami. Udzielenie kupującemu pełnomocnictw do uzyskania decyzji i przygotowania gruntu pod inwestycję, realizowane po zawarciu umowy przedwstępnej, na jego koszt, ryzyko i dla jego potrzeb, nie przesądza samo przez się o statusie

Sprzedaż działki przez rolnika ryczałtowego, wykorzystywanej w działalności rolniczej, pozostaje poza zakresem VAT, jeżeli sprzedający nie podejmuje zorganizowanych działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami. Udzielenie kupującemu pełnomocnictw do czynności podejmowanych wyłącznie w jego interesie, na jego koszt i ryzyko, dla realizacji konkretnej inwestycji, nie przesądza o działaniu

Nieodpłatne przekazanie nieruchomości gruntowych do fundacji rodzinnej nie podlega VAT, jeżeli następuje w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a przekazujący nie działa w odniesieniu do tej czynności jako podatnik VAT. Status czynnego podatnika oraz formalny zakres działalności ujawniony w CEIDG nie są wystarczające, gdy grunty nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej ani nie podejmowano

Sprzedaż działek wydzielonych z nieruchomości uprzednio oddanej przez właściciela w odpłatną dzierżawę podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli dzierżawa stanowiła ciągłe wykorzystywanie gruntu dla celów zarobkowych w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Rodzinny charakter dzierżawy ani czynsz w naturze nie wyłączają jej odpłatności i nie pozwalają uznać zbywanych działek za majątek prywatny.

Sprzedaż działek wydzielonych z nieruchomości nabytej przez osobę fizyczną w drodze darowizny nie podlega VAT, jeżeli całokształt działań sprzedawcy, obejmujący także podział nieruchomości, wydzielenie drogi i wykonanie podstawowych przyłączy, nie świadczy o profesjonalnej, zorganizowanej aktywności w obrocie nieruchomościami, lecz mieści się w granicach zarządu majątkiem prywatnym.

Gminie, realizującej w ramach zadań własnych inwestycję drogową i rowerową udostępnianą użytkownikom nieodpłatnie oraz niewykorzystywaną do działalności gospodarczej ani czynności opodatkowanych VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na tę inwestycję, choć gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT.

Sprzedaż nieruchomości oddanej uprzednio w dzierżawę stanowi czynność dokonywaną przez podatnika VAT, gdyż dzierżawa jest ciągłym, zarobkowym wykorzystywaniem majątku. Dostawa gruntu zabudowanego urządzeniami melioracyjnymi korzysta co do zasady ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, lecz po skutecznej rezygnacji ze zwolnienia podlega opodatkowaniu wraz z gruntem; nabywcy przysługuje odliczenie

Sprzedaż działki uprzednio wykorzystywanej przez małżonków w ramach dzierżawy następuje w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, a zbywcy występują jako odrębni podatnicy VAT. Dostawa gruntu przeznaczonego w miejscowym planie pod zabudowę usługową nie korzysta ze zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 9 ani pkt 2 ustawy i powinna zostać udokumentowana przez każdego z małżonków

Sprzedaż udziału w nieruchomości przez współwłaściciela, który uprzednio oddawał posadowiony na niej budynek w odpłatny najem, stanowi sprzedaż składnika wykorzystywanego w działalności gospodarczej i podlega VAT jako dostawa towarów. Natomiast współwłaściciele nieprowadzący takiego wykorzystania, mimo udzielenia nabywcy pełnomocnictw inwestycyjnych, zbywają majątek prywatny, jeżeli nabywca działa

Sprzedaż udziału w niezabudowanej nieruchomości, nabytego i utrzymywanego w celu realizacji przez spółkę celową inwestycji deweloperskiej, dokonywana przez podatnika prowadzącego obrót nieruchomościami, jest odpłatną dostawą towarów w ramach działalności gospodarczej. Dostawa terenu objętego MPZP przewidującym zabudowę nie korzysta ze zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 9 ani pkt 2 ustawy o VAT, a rozliczenie

Gmina realizująca ogólnodostępną infrastrukturę komunikacyjną w ramach zadań własnych nie działa jako podatnik VAT i nie może odliczyć podatku naliczonego. Jeżeli jednak w ramach tej inwestycji pozostaje właścicielem stacji ładowania oraz odpłatnie dostarcza operatorowi energię elektryczną, wykonuje czynność opodatkowaną; wydatki mieszane, w tym koszty nadzoru, dają prawo do częściowego odliczenia