Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją niekomercyjną, jako że nie pozostaje ona w związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług, co wyklucza możliwość obniżenia kwoty podatku należnego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina realizująca projekt zielonej infrastruktury w ramach zadań własnych, nie generujący przychodów, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z projektem, gdyż nie działa jako podatnik w odniesieniu do tych czynności (art. 86 ust. 1 i art. 15 ust. 6 ustawy o VAT).

Świadczenie przez Gminę usług odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT, niekorzystającą ze zwolnienia. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z tą działalnością.

Nie przysługuje Gminie prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanych z inwestycją dotyczącą zadań własnych Gminy, gdyż projekt wyłącznie zaspokaja zbiorowe potrzeby społeczne i jest nieodpłatny.

Jednostka samorządu terytorialnego realizująca zadania własne w ramach działalności publicznoprawnej, niewykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, nie może odliczać podatku VAT naliczonego na zakupach związanych z tymi zadaniami.

Metoda ustalania proporcji odliczenia podatku VAT od inwestycji w placówkach użyteczności publicznej powinna być reprezentatywna dla całej działalności jednostki, uwzględniając specyfikę finansowania i funkcjonowania jednostek samorządowych. Proporcja czasowa jest nieadekwatna, jeżeli nie uwzględnia specyfiki działań realizowanych przy współfinansowaniu z zewnątrz.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia naliczonego VAT za wydatki związane z projektem realizowanym w ramach zadań statutowych, niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Nieodpłatne udostępnienie przez jednostki samorządu terytorialnego efektów projektów realizowanych w ramach zadań własnych, nie stanowi czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Jednostki te nie mogą odliczyć podatku naliczonego, jeżeli działania nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do stosowania indywidualnej metody obliczenia proporcji VAT od zakupów związanych z inwestycjami, jeżeli zaproponowana metoda nie lepiej odzwierciedla specyfiki działalności i nie jest bardziej miarodajna od metody wskazanej w odpowiednim rozporządzeniu Ministra Finansów.

Towary i usługi nabywane przez Gminę w ramach projektu finansowanego ze środków unijnych, niewykorzystywane do czynności opodatkowanych, nie uprawniają do odliczenia podatku VAT naliczonego, co czyni ten podatek wydatkiem kwalifikowalnym do refundacji z funduszy unijnych, lecz wyklucza możliwość jego odzyskania na zasadach ogólnych.

Gmina nie może odzyskać naliczonego podatku VAT z tytułu realizacji inwestycji finansowanej ze środków Funduszu Rolnego, jeśli efekty tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT w części wydatków związanych z wykonaniem instalacji fotowoltaicznej, związanej z działalnością opodatkowaną sprzedażą energii. Wydatki niezwiązane z działalnością opodatkowaną są wyłączone z prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Gmina, będąc czynnym podatnikiem podatku VAT, jest uprawniona do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją w budowę sieci kanalizacji sanitarnej, pod warunkiem że infrastruktura ta służy wyłącznie świadczeniu opodatkowanych usług odbioru ścieków.

Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego nie przysługuje jednostce samorządowej realizującej zakupy na rzecz zadań publicznych niepowiązanych z działalnością opodatkowaną.

Czynnym podatnikom VAT, dokonującym zakupu terenów budowlanych lub nieruchomości zabudowanych, przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących przedpłaty oraz ostateczne transakcje, przy spełnieniu przesłanek wykorzystywania nieruchomości w działalności opodatkowanej.

Wniesienie aportem infrastruktury wodociągowej nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT i wobec tego, czynność ta podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych.

Jednostka samorządu terytorialnego, która realizuje inwestycję o mieszanym przeznaczeniu za pośrednictwem zakładu budżetowego, może określić zakres prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie prewspółczynnika. Prewspółczynnik jest kalkulowany według specyficznych danych zakładu budżetowego i odzwierciedla proporcję obciążającą działalność gospodarczą i poza nią, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy

Jednostki samorządu terytorialnego, realizując zadania własne w zakresie edukacji publicznej bez generowania dochodów cywilnoprawnych, nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego związanych z tym wydatków, gdyż czynności te nie są opodatkowane VAT (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Wykorzystywanie instalacji OZE przez Gminę do produkcji energii elektrycznej stanowi działalność opodatkowaną VAT, uprawniającą do odliczenia podatku naliczonego, z wyłączeniem jednak wydatków związanych z termomodernizacją budynków, które nie mają charakteru czynności opodatkowanych.

Sprzedaż nieruchomości przez osoby fizyczne, która obejmuje aktywne działania przekraczające zwykłe wykonywanie prawa własności, kwalifikuje się jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych przy realizacji działań związanych z ochroną przyrody, ponieważ działania te, charakterystyczne dla zadań własnych Gminy, nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT, co wyklucza możliwość takiego odliczenia zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Gmina realizująca inwestycję instalacji fotowoltaicznej, wprowadzając energię do sieci w ramach systemu net-billingu, dokonuje odpłatnej dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu VAT. Jako podatnik VAT, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tym przedsięwzięciem.

Wniesienie przez Gminę w formie aportu do spółki sieci ciepłowniczej, jako odpłatna dostawa towarów, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług z wyłączeniem zwolnień przewidzianych w art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT oraz daje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego związanego z wydatkami inwestycyjnymi.

Gmina, montując instalację fotowoltaiczną w ramach projektów współfinansowanych z środków UE, nie ma prawa pełnego odliczenia VAT, gdyż instalacja będzie wykorzystywana zarówno do działalności opodatkowanej, jak i nieopodatkowanej. Wydatki powinny być alokowane z zastosowaniem prewspółczynnika zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy, a przy wartości poniżej 2%, Gmina może zrezygnować z odliczenia.