Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na wodomierze, które można bezpośrednio przypisać do odpłatnej, opodatkowanej dostawy wody na rzecz odbiorców zewnętrznych. Jeżeli natomiast zintegrowana infrastruktura wodociągowa służy jednocześnie czynnościom opodatkowanym oraz działalności pozostającej poza VAT, a wydatków nie można w całości przypisać działalności gospodarczej

Gmina, która nie może bezpośrednio przyporządkować wydatków na infrastrukturę wodno-kanalizacyjną do działalności gospodarczej i pozagospodarczej, może na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT zastosować prewspółczynnik ilościowy, jeżeli rzeczywiste pomiary dostarczonej wody i odebranych ścieków pozwalają obiektywnie ustalić udział czynności opodatkowanych; metoda ta może zastąpić wzór z rozporządzenia

Wprowadzenie przez gminę, będącą czynnym podatnikiem VAT, energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacji fotowoltaicznej do sieci w systemie net-billingu stanowi odpłatną dostawę towarów, także gdy należność jest rozliczana poprzez depozyt prosumencki. Wydatki na tę instalację, służąc zarazem działalności opodatkowanej i zadaniom publicznym, uprawniają do częściowego odliczenia VAT według zasad

Gminie wykorzystującej infrastrukturę wodociągową do opodatkowanych odpłatnych dostaw wody na rzecz odbiorców zewnętrznych oraz do niepodlegających VAT czynności wewnętrznych przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego w części ustalonej prewspółczynnikiem metrażowym, jeżeli metoda ta obiektywnie i bardziej reprezentatywnie niż proporcja z rozporządzenia odzwierciedla zakres wykorzystania infrastruktury

Gminie przysługuje częściowe prawo do odliczenia VAT od wydatków dotyczących części świetlicowej wykorzystywanej jednocześnie do realizacji zadań publicznych i sporadycznego odpłatnego najmu, według prewspółczynnika właściwego dla urzędu obsługującego gminę. Incydentalność najmu i symboliczna wysokość czynszu nie wyłączają jego gospodarczego charakteru. Odliczenie nie przysługuje natomiast w odniesieniu

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na modernizację pływalni, wykorzystywanej zarówno do odpłatnego udostępniania, jak i do nieodpłatnej realizacji zadań publicznych. Publiczny cel inwestycji, brak zysku oraz regulowany charakter opłat nie wyłączają uznania odpłatnych usług za działalność gospodarczą; przy braku alokacji wydatków

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków na nieodpłatnie udostępnianą infrastrukturę publiczną służącą realizacji zadań własnych. W odniesieniu do rewitalizacji pasażu, wykorzystywanej zarazem do odpłatnej dzierżawy pawilonów, odpłatnego udostępniania toalet i dostawy energii oraz do celów publicznych, prawo to przysługuje wyłącznie w zakresie ustalonym

Jeżeli wydatki inwestycyjne gminy dotyczące siedziby urzędu służą jednocześnie działalności gospodarczej, w tym czynnościom opodatkowanym i zwolnionym, oraz realizacji zadań publicznoprawnych, a ich bezpośrednia alokacja nie jest możliwa, podatek naliczony podlega odliczeniu kolejno z zastosowaniem prewspółczynnika właściwego dla urzędu obsługującego JST oraz proporcji sprzedaży, o której mowa w art

Gmina świadcząca odpłatnie, na podstawie umów cywilnoprawnych, usługi dostawy wody i odbioru ścieków na rzecz podmiotów zewnętrznych działa jako podatnik VAT, a usługi te podlegają opodatkowaniu bez zwolnienia. Wykorzystanie infrastruktury na potrzeby własnych jednostek po centralizacji nie stanowi czynności opodatkowanej. Podatek naliczony od inwestycji o mieszanym przeznaczeniu podlega odliczeniu

Gmina, która wykorzystuje infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną zarówno do odpłatnych świadczeń na rzecz podmiotów zewnętrznych, jak i do czynności wewnętrznych po centralizacji VAT, może odliczyć podatek naliczony od wydatków inwestycyjnych według metrażowego prewspółczynnika, jeżeli metoda ta obiektywnie odzwierciedla zakres wykorzystania infrastruktury do działalności gospodarczej i jest bardziej

Podatek naliczony z faktur za usługi doradztwa podatkowego lub prawnego, których wynagrodzenie można bezpośrednio przypisać do konkretnego wydatku Gminy, podlega odliczeniu w takim samym zakresie i według takich samych mechanizmów jak VAT naliczony od tego wydatku; dotyczy to zarówno wynagrodzenia za analizę indywidualnego wydatku, jak i wynagrodzenia za sukces ustalonego od odzyskanego VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków termomodernizacyjnych służących wyłącznie realizacji nieopodatkowanych zadań oświatowych. Jeżeli jednak instalacja fotowoltaiczna zasila szkołę, a nadwyżki energii są odpłatnie wprowadzane do sieci w systemie net-billing, wydatki na tę instalację pozostają związane także z działalnością gospodarczą, co uzasadnia częściowe odliczenie

Nabywcy nie przysługuje prawo do odliczenia VAT wykazanego na fakturze dokumentującej dostawę niezabudowanych gruntów niebędących terenami budowlanymi, jeżeli dostawa ta jest zwolniona na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, niezależnie od błędnego wykazania podatku. Jeżeli natomiast grunt objęty planem miejscowym dopuszczającym zabudowę stanowi teren budowlany, a nabycie służy jednocześnie

Gmina realizująca inwestycję w infrastrukturę wodociągową wykorzystywaną zarówno do odpłatnych dostaw wody na rzecz odbiorców zewnętrznych, jak i do celów wewnętrznych, może odliczać podatek naliczony według indywidualnego prewspółczynnika opartego na rzeczywistym zużyciu wody, jeżeli metoda ta, w przeciwieństwie do proporcji dochodowej z rozporządzenia, najbardziej odpowiada specyfice nabyć i obiektywnie

Gmina realizująca inwestycję w infrastrukturę wodociągową wykorzystywaną zarówno do odpłatnych dostaw wody na rzecz odbiorców zewnętrznych, jak i do celów własnych, może odliczyć VAT naliczony według indywidualnego prewspółczynnika opartego na rzeczywistych pomiarach zużycia wody, jeżeli metoda ta jest bardziej reprezentatywna niż proporcja określona w rozporządzeniu i spełnia kryteria z art. 86 ust

Jeżeli wydatki gminy na inwestycję w budynku urzędu są wykorzystywane równocześnie do działalności gospodarczej, obejmującej czynności opodatkowane i zwolnione, oraz do działalności publicznoprawnej, a ich bezpośrednia alokacja nie jest możliwa, VAT podlega odliczeniu kolejno według prewspółczynnika właściwego dla urzędu oraz proporcji sprzedaży. Prawo to nie obejmuje wyodrębnionych wydatków na nieodpłatną

Gmina, która po centralizacji VAT wykorzystuje infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną do odpłatnych świadczeń na rzecz podmiotów zewnętrznych oraz do potrzeb własnych, ma prawo odliczyć VAT naliczony od inwestycji według prewspółczynnika opartego na udziale metrów sześciennych wody lub ścieków przypadających na odbiorców zewnętrznych, jeżeli metoda ta obiektywnie i reprezentatywnie określa zakres

Gmina wykorzystująca infrastrukturę wodociągową jednocześnie do odpłatnych dostaw wody dla odbiorców zewnętrznych oraz do dostaw wewnętrznych, niepodlegających VAT, może na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT zastosować prewspółczynnik oparty na ilości metrów sześciennych dostarczonej wody, jeżeli metoda ta, oparta na rzetelnych pomiarach, jest bardziej reprezentatywna niż proporcja przewidziana

Odpłatne świadczenie usług odprowadzania ścieków przez Gminę na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą, podlegającą opodatkowaniu VAT, bez zwolnienia. Zastosowanie proporcji odliczenia VAT na podstawie prewspółczynnika metrażowego jest prawidłowe dla wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą kanalizacyjną.

Gmina może, na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT, stosować dla wydatków inwestycyjnych dotyczących wyodrębnionej działalności udostępniania obiektów indywidualny prewspółczynnik sektorowy ustalany według rzeczywistego czasu ich odpłatnego i nieodpłatnego wykorzystania, jeżeli metoda ta, z uwzględnieniem powierzchni stale nieodpłatnej, jest bardziej reprezentatywna niż proporcja urzędowa z rozporządzenia

Gminie realizującej inwestycję, która jest nieodpłatnie przekazywana odrębnej instytucji kultury, przysługuje częściowe prawo do odliczenia VAT, jeżeli element inwestycji w postaci mikroinstalacji fotowoltaicznej służy wprowadzaniu energii do sieci w systemie net-billingu. Depozyt prosumencki stanowi wynagrodzenie za opodatkowaną dostawę energii, a odliczenie następuje według prewspółczynnika.

Fakultatywne uznanie prewspółczynnika nieprzekraczającego 2% za 0% nie oznacza braku prawa do częściowego odliczenia podatku naliczonego, lecz wyłącznie możliwość rezygnacji z jego realizacji. Nakłady na ulepszenie budynku szkoły podlegają dziesięcioletniej korekcie z art. 90c w związku z art. 91 ustawy o VAT, natomiast instalacja fotowoltaiczna, jako odrębny środek trwały, korekcie pięcioletniej.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od inwestycji wodno-kanalizacyjnych stosując prewspółczynnik ilościowy, w sytuacji gdy uwzględnia on specyfikę działalności gospodarczej oraz lepiej odwzorowuje wykorzystanie do działalności gospodarczej i innych celów niż metoda z Rozporządzenia MF.

Czynności wykonywane przez gminę w zakresie przyłączenia lokali do sieci ciepłowniczej, finansowane w przeważającej mierze z dotacji publicznych, nie stanowią świadczenia usług podlegającego opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie mają na celu osiągania stałego dochodu, a zatem nie spełniają definicji działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.