Pobieranie przez Gminę opłat za zajęcie pasa drogowego drogi wewnętrznej ma charakter publicznoprawny i nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie stanowi wynagrodzenia za usługę, lecz daninę publiczną w ramach zadań Gminy.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w ramach realizacji projektów rekreacyjno-kulturalnych, gdy infrastruktura jest wykorzystywana do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT od poniesionych wydatków na projekt infrastrukturalny, przy zastosowaniu proporcji ustalonej dla zakładu budżetowego, co wynika z wykorzystywania tej infrastruktury zarówno do działalności opodatkowanej, jak i niepodlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT.

Pobierane przez Gminę opłaty za zajęcie pasa drogowego dróg gminnych oraz wewnętrznych stanowią daninę publiczną, która nie jest wynagrodzeniem za czynności opodatkowane podatkiem VAT. Zadania te mieszczą się w zakresie władztwa publicznego, dlatego w odniesieniu do wykonywania tych zadań Gmina nie działa jako podatnik VAT.

Opłaty pobierane przez gminę za zajęcie pasa drogowego dróg wewnętrznych nie stanowią wynagrodzenia opodatkowanego VAT, gdyż gmina działa jako organ władzy publicznej realizujący zadania publiczne, co wyklucza opodatkowanie tych czynności podatkiem od towarów i usług.

Gmina, realizując zadanie inwestycyjne w ramach zadań własnych, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od ponoszonych wydatków, gdyż brak wykorzystania tych środków do czynności opodatkowanych VAT wyklucza zastosowanie przepisów art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków na obiekty sportowo-rekreacyjne ma być ustalane według indywidualnie określonego prewspółczynnika, opartego na liczbie wejść. Uznaje się, że ta metoda bardziej odpowiada specyfice działalności gospodarczej Gminy niż metoda określona w rozporządzeniu Ministra Finansów.

W sytuacji, gdy pomieszczenia budynku gminnego są wykorzystywane zarówno do działalności gospodarczej, czynności zwolnionych, jak i niepodlegających opodatkowaniu, gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT z zastosowaniem proporcji Urzędu Gminy oraz prewspółczynnika dotyczącego całej gminy, a nie jej pojedynczej jednostki organizacyjnej.

Zamiana nieruchomości pomiędzy Miastem a Skarbem Państwa jest opodatkowaną odpłatną dostawą towarów, gdyż pomimo centralizacji rozliczeń VAT i tego samego numeru NIP, dochodzi do zmiany właściciela, a nieruchomość jest przenoszona między różnymi podmiotami prawnymi.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją niekomercyjną, jako że nie pozostaje ona w związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług, co wyklucza możliwość obniżenia kwoty podatku należnego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Nie przysługuje Gminie prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanych z inwestycją dotyczącą zadań własnych Gminy, gdyż projekt wyłącznie zaspokaja zbiorowe potrzeby społeczne i jest nieodpłatny.

Jednostka samorządu terytorialnego realizująca zadania własne w ramach działalności publicznoprawnej, niewykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, nie może odliczać podatku VAT naliczonego na zakupach związanych z tymi zadaniami.

Nieodpłatne udostępnienie przez jednostki samorządu terytorialnego efektów projektów realizowanych w ramach zadań własnych, nie stanowi czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Jednostki te nie mogą odliczyć podatku naliczonego, jeżeli działania nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do stosowania indywidualnej metody obliczenia proporcji VAT od zakupów związanych z inwestycjami, jeżeli zaproponowana metoda nie lepiej odzwierciedla specyfiki działalności i nie jest bardziej miarodajna od metody wskazanej w odpowiednim rozporządzeniu Ministra Finansów.

Towary i usługi nabywane przez Gminę w ramach projektu finansowanego ze środków unijnych, niewykorzystywane do czynności opodatkowanych, nie uprawniają do odliczenia podatku VAT naliczonego, co czyni ten podatek wydatkiem kwalifikowalnym do refundacji z funduszy unijnych, lecz wyklucza możliwość jego odzyskania na zasadach ogólnych.

Jednostka samorządu terytorialnego ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdy inwestycja jest częściowo wykorzystywana do działalności opodatkowanej VAT. Odliczenie to wymaga zastosowania odpowiedniego prewspółczynnika w przypadku nabyć dotyczących działalności mieszanej, zgodnie z przepisami ustawy o VAT.

Gmina ma prawo, zgodnie z art. 86 ust. 2g w zw. z art. 90 ust. 10 pkt 2 Ustawy o VAT, uznać, że prewspółczynnik VAT wynosi 0%, jeśli nie przekracza 2%, i zrezygnować z odliczania VAT naliczonego od wydatków na inwestycję ZSiP.

Zużycie energii elektrycznej produkowanej przez Gminę z własnych instalacji fotowoltaicznych o mocy nieprzekraczającej 1 MW, jako zużycie przez jednostkę nieposiadającą koncesji, może być objęte zwolnieniem z akcyzy, pod warunkiem braku przekroczenia norm generatorów 1 MW dla jednostek organizacyjnych gospodarki gminnej.

Gmina nie może odzyskać naliczonego podatku VAT z tytułu realizacji inwestycji finansowanej ze środków Funduszu Rolnego, jeśli efekty tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Jednostki organizacyjne gminy, niemające osobowości prawnej, które technicznie dokonują wypłaty świadczeń, są płatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych. Mogą używać własnych NIP do sporządzania stosownych deklaracji, niezależnie od bycia stroną umowy cywilnoprawnej.

Gmina X, realizując zadania publicznoprawne nałożone odrębnymi przepisami prawa, nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług w odniesieniu do nabyć związanych z tymi zadaniami, zatem nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, będąc czynnym podatnikiem podatku VAT, jest uprawniona do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją w budowę sieci kanalizacji sanitarnej, pod warunkiem że infrastruktura ta służy wyłącznie świadczeniu opodatkowanych usług odbioru ścieków.

Bezpłatne użyczenie nieruchomości przez SIM na rzecz Gminy X nie stanowi nieodpłatnego świadczenia skutkującego przychodem podatkowym, gdyż dotyczy realizacji zadań publicznych Gminy, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT; ewentualne przychody nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Jednostka samorządu terytorialnego, która realizuje projekt w zakresie zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty i nieodpłatnie udostępnia powstały majątek, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, gdyż czynności te nie są związane z wykonaniem czynności opodatkowanych VAT.