Podstawą opodatkowania podatkiem VAT w przypadku zamiany nieruchomości stanowi wartość nieruchomości określona w operacie szacunkowym pomniejszona o należny podatek VAT, gdyż jest to kwota brutto obejmująca ten podatek.

Sprzedaż przez gminę części działki oznaczonej 5MN, na której znajdują się budynki, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, natomiast działka w części 7UTL, 18 DK(L) i R, jako tereny budowlane, podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie spełnia warunków zwolnienia przewidzianych w art. 43 ust. 1 pkt 2 i 9 ustawy o podatku od towarów i usług.

Sprzedaż niezabudowanej działki przez Wnioskodawcę stanowi rozporządzanie majątkiem prywatnym i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż brak jest jednoznacznych działań sugerujących działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Planowana sprzedaż 76 działek utworzonych po podziale działki nr 1/3 nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Tym samym Wnioskodawca nie będzie uznany za podatnika VAT, a sprzedaż nie będzie podlegać opodatkowaniu tym podatkiem.

Wniesienie aportem działek przez Gminę Miejską do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, z uwagi na cywilnoprawny charakter czynności.

Sprzedaż działek niezabudowanych przez osobę fizyczną, która były wcześniej dzierżawione, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeśli w związku z dzierżawą ma miejsce ciągłe wykorzystywanie gruntów do celów zarobkowych, co stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.

Sprzedaż działki północnej stanowi odpłatną dostawę towarów dokonaną w ramach działalności gospodarczej, co czyni Wnioskodawczynię podatnikiem VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 uVAT.

Dostawa działki nr 1/6, ze względu na przewidziane w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego możliwości zabudowy, kwalifikuje się jako teren budowlany, zatem nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Dla skorzystania ze zwolnienia podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, przychód musi być wydatkowany na cele mieszkaniowe, takie jak zakup mieszkania czy działki pod budowę domu; nie dotyczy to jednak działek rekreacyjnych nie przeznaczonych na cele mieszkaniowe.

Transakcja sprzedaży nieruchomości, objęta zakresem podatku od towarów i usług, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC, jeżeli strony zdecydują się na jej opodatkowanie VAT rezygnując ze zwolnienia.

Przychody ze sprzedaży wydzielonych działek stanowią przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, z uwagi na zorganizowany i profesjonalny charakter działań podejmowanych przez zbywcę, wykluczający zarząd majątkiem osobistym.

Osoba fizyczna dokonująca sprzedaży działek wydzielonych z gruntów nabytych w drodze dziedziczenia, bez aktywności wskazujących na działalność gospodarczą, nie działa jako podatnik VAT, zatem sprzedaż nie podlega podatkowi od towarów i usług.

Sprzedaż części działki gruntowej niebędącej przedmiotem najmu nie stanowi działalności gospodarczej, o ile nie prowadzi się aktywności w zakresie profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Natomiast zbycie części działki dzierżawionej ma charakter działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu VAT.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej budynkiem handlowo-usługowym, będącej przedmiotem zasiedlenia od ponad 30 lat i nieulepszanej o 30% wartości, jest zwolniona z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 w zw. z art. 29a ust. 8 ustawy o podatku od towarów i usług.

Zwolnienie podatkowe na cele mieszkaniowe, określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, wymaga, aby wydatki były poniesione na budynek mieszkalny będący własnością lub współwłasnością podatnika. Wydatki na nieruchomość będącą wyłącznie własnością małżonka nie spełniają przesłanek do uzyskania takiego zwolnienia.

Sprzedaż działek nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w podatku dochodowym, gdyż nie stanowi wykonywania działalności gospodarczej, a zbycie następuje po upływie pięciu lat od nabycia.

Sprzedaż działek budowlanych nr 1/8 i 2/2 nie korzysta ze zwolnienia VAT i podlega opodatkowaniu, ponieważ stanowią one tereny przeznaczone pod zabudowę. Natomiast sprzedaż działki zabudowanej nr 2/5 korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Sprzedaż niezabudowanej działki gruntu, którą dokonuje osoba fizyczna w ramach zarządu majątkiem prywatnym, niezwiązana z ciągłymi działaniami charakterystycznymi dla działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 15 ustawy o VAT.

Sprzedaż przez Wnioskodawcę niezabudowanej nieruchomości, wydzielonej z majątku osobistego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług z uwagi na brak działalności gospodarczej Wnioskodawcy w obrocie nieruchomościami. Udzielenie pełnomocnictwa nie wpływa na status podatnika w tym zakresie.

Zbycie części działki poprzedzone decyzją o warunkach zabudowy stanowi odpłatną dostawę terenu budowlanego, a zatem nie podlega zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9. Zwolnienie to przysługuje wobec dostawy pozostałej części działki niezabudowanej.

Sprzedaż działki nr 1 w części pod planowaną zabudowę gazociągu z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego nie korzysta ze zwolnienia z VAT. Tylko część nieobjęta planem i decyzjami o zabudowie może być zwolniona z VAT.

Sprzedaż wydzielonych działek oraz udziału w drodze przez osobę fizyczną niepodlegającą VAT, gdy nie dokonuje działań typowych dla obrotu nieruchomościami, stanowi zarząd majątkiem prywatnym i nie podlega opodatkowaniu na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług.

Dostawa niezabudowanych działek przez Gminę, oznaczonych jako tereny budowlane w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż nie spełnia przesłanek zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i 2 ustawy o VAT.