Gmina jako czynny podatnik VAT, świadcząca opodatkowane usługi cmentarne, ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z budową Cmentarza Komunalnego, pod warunkiem niewystąpienia przesłanek wykluczających to odliczenie.

Zaprezentowany przez gminę sposób kalkulacji prewspółczynnika VAT na podstawie liczby odpłatnych pochówków jest nieadekwatny i nie spełnia warunków z art. 86 ust. 2b ustawy o VAT, ponieważ nie zapewnia obiektywnego odzwierciedlenia wykorzystania wydatków w działalności gospodarczej. Organ zaleca stosowanie prewspółczynnika określonego w rozporządzeniu Ministra Finansów.

Nie przysługuje gminie prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT za pomocą zaproponowanej proporcji obliczonej według udziału liczby osób pochowanych odpłatnie w stosunku do całkowitej liczby pochówków, gdyż metoda ta nie odzwierciedla obiektywnie zakresu wykorzystania wydatków do działalności gospodarczej.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z cmentarzami, opartego na proporcjonalnym udziale liczby osób pochowanych odpłatnie do ogółu pochówków, jako metoda lepiej oddająca specyfikę działalności cmentarnej od pre-współczynnika z Rozporządzenia.

Świadczenie usług udostępniania miejsc pochówku w Kolumbarium przez gminę podlega opodatkowaniu VAT bez zwolnienia, a gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od związanych z tym wydatków.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT od wydatków ponoszonych na inwestycję w rozbudowę cmentarza komunalnego, o ile efekty inwestycji są wykorzystywane wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych na rozbudowę cmentarza oraz do ubiegania się o zwrot nadwyżki podatku naliczonego, gdy rozbudowa służy wyłącznie czynnościom opodatkowanym wynikającym z umów cywilnoprawnych.

Odpłatne usługi cmentarne świadczone przez gminę stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, bez prawa do zwolnienia, co uzasadnia zastosowanie prewspółczynnika do obliczenia prawa do odliczenia podatku naliczonego od związanych wydatków, przy jednoczesnej możliwości korekty w przypadku braku nieodpłatnych pochówków.

Miasto nie jest uprawnione do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z funkcjonowaniem cmentarza, gdyż działalność obejmuje zarówno podlegającą opodatkowaniu VAT, jak i zwolnioną z opodatkowania działalność publiczną. Zastosowanie proporcji do odliczenia podatku VAT w tym przypadku jest obowiązkowe.

Podmiotowi prowadzącemu cmentarz, na który ponosi wydatki wykorzystywane zarówno do celów opodatkowanej działalności gospodarczej, jak i zadań publicznych gminy niepodlegających VAT, nie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego. Odliczenie powinno być dokonane proporcjonalnie do zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów opodatkowanej działalności gospodarczej.

Uznanie świadczenia odpłatnych usług cmentarnych wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych za czynności podlegające opodatkowaniu VAT, niekorzystające ze zwolnienia, prawa do pełnego odliczenia podatku, obowiązku dokonania korekty podatku naliczonego.

Kwestii uznania czy Miastu przysługuje/będzie przysługiwało prawo do odliczenia przy zastosowaniu tzw. prewspółczynnika wyliczonego według udziału liczby osób pochowanych w danym roku odpłatnie w całkowitej liczbie osób pochowanych ogółem w danym roku (tj. zarówno osób pochowanych odpłatnie i osób pochowanych nieodpłatnie).

Prawa do stosowania indywidualnej proporcji do odliczenia podatku naliczonego od wydatków bieżących i inwestycyjnych dotyczących cmentarzy komunalnych.

Brak możliwości zastosowania innego prewspółczynnika dla wydatków ponoszonych w związku z utrzymaniem cmentarzy.

Opodatkowanie odpłatnych usług cmentarnych świadczonych na rzecz podmiotów zewnętrznych, oraz moment powstania obowiązku podatkowego w stosunku do tych usług.

Prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących realizacji inwestycji, związanej z budową Cmentarza Komunalnego.

Opodatkowanie świadczenia odpłatnych usług cmentarnych, prawo do odliczenia podatku VAT z zastosowaniem prewspółczynnika dla jednostki budżetowej, prawo do dokonania korekty podatku naliczonego, gdyby w minionym roku nie miał miejsca żaden nieodpłatny pochówek.

Opodatkowanie odpłatnego udostępniania Domów przedpogrzebowych na rzecz Podmiotów zewnętrznych, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na ich budowę.

Gmina nie ma prawa do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych w związku z realizacją Inwestycji. W sytuacji gdyby w minionym roku nie miał miejsca incydentalny nieodpłatny pochówek, to Gmina jest uprawniona do dokonania korekty podatku naliczonego w pliku JPK_V7M za styczeń roku następującego po roku, za który jest dokonywana korekta.

Podatek od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia w całości podatku naliczonego lub do zwrotu różnicy podatku w związku realizacją inwestycji.

Brak prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją Projektu.

Prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od ponoszonych wydatków inwestycyjnych i wydatków bieżących związanych z funkcjonowaniem i utrzymywaniem cmentarzy oraz korekty podatku naliczonego w sytuacji, gdyby w minionym roku miał miejsce incydentalny nieodpłatny pochówek.

Podatek od towarów i usług, dotyczy prawa do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego na wszystkich fakturach dotyczących wydatków bieżących i inwestycyjnych dotyczących cmentarza.

Dokonywanie Czynności Cmentarnych za pobraniem Opłat będzie stanowić odpłatne świadczenie usług po stronie Gminy podlegające opodatkowaniu VAT, niekorzystające ze zwolnienia od VAT, Gminie będzie przysługiwać prawo do odliczenia części VAT od Wydatków.