Odpłatne udzielanie przez fundację rodzinną licencji do nabytych autorskich praw majątkowych stanowi udostępnianie mienia do korzystania na innej podstawie, dopuszczone przez art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o fundacji rodzinnej, a uzyskane przychody zasadniczo korzystają ze zwolnienia z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT. Zwolnienie nie obejmuje jednak przychodów z licencji spełniających przesłanki wyłączenia

Otrzymanie przez fundację rodzinną nieodpłatnej pożyczki od fundatorów, nieodpłatne korzystanie z udostępnionego kapitału oraz zwrot wyłącznie kwoty głównej nie stanowią ukrytych zysków, jeżeli fundacja nie uiszcza odsetek, prowizji, wynagrodzeń ani innych opłat. Zdarzenia te nie mieszczą się również w innych wyjątkach od zwolnienia fundacji rodzinnej z CIT, wobec czego pozostają po jej stronie neutralne

Objęcie przez fundację rodzinną udziałów w spółce przejmującej lub nowo zawiązanej w wyniku podziału przez wydzielenie spółki, w której fundacja uczestniczy jako wspólnik, mieści się w zakresie uczestnictwa w spółkach handlowych z art. 5 ust. 1 pkt 3 ustawy o fundacji rodzinnej. Przychód związany z takim zdarzeniem pozostaje objęty zwolnieniem podmiotowym z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.

Otrzymanie przez fundację rodzinną wierzytelności pożyczkowej w drodze darowizny nie powoduje powstania przychodu i korzysta ze zwolnienia z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT. Natomiast uzyskanie spłaty kapitału oraz odsetek z wierzytelności nabytej od fundatora lub beneficjenta stanowi działalność gospodarczą wykraczającą poza zakres art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej, gdyż realizacja nabytej wierzytelności

Sprzedaż przez fundację rodzinną udziału w nieruchomości wniesionego na pokrycie funduszu założycielskiego nie stanowi działalności wykraczającej poza art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o fundacji rodzinnej, jeżeli udział ten został nabyty w celu inwestycyjnym i był faktycznie wykorzystywany do uzyskiwania przychodów z najmu, a jego dalsze zbycie nie było wyłącznym celem nabycia. Dochód z takiej sprzedaży

Odpłatny najem lokali mieszkalnych prowadzony przez fundację na własny rachunek, bezpośrednio na rzecz osób fizycznych i wyłącznie dla zaspokojenia ich trwałych potrzeb mieszkaniowych, jest zwolniony na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. Obrót z tego najmu wlicza się do limitu zwolnienia podmiotowego, natomiast wykorzystanie budynku wyłącznie do czynności zwolnionych i niepodlegających VAT

Zwolnienie podmiotowe z art. 6 ust. 1 pkt 25 u.p.d.o.p. nie znajduje zastosowania do działalności fundacji rodzinnej polegającej na wynajmie nieruchomości użytkowych podmiotom powiązanym określonym w art. 6 ust. 8 u.p.d.o.p., natomiast przychody z nieodpłatnego użyczenia są zwolnione z opodatkowania.

Fundacja Rodzinna nie może korzystać ze zwolnienia podatkowego dla sprzedaży nieruchomości, jeśli mienie to zostało nabyte wyłącznie w celu jego dalszego zbycia — taka działalność wykracza poza dozwolony zakres działania fundacji i podlega opodatkowaniu stawką 25% CIT.

Ustanowienie służebności przesyłu na nieruchomości współwłaścicieli, za wynagrodzeniem, stanowi odpłatne świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT. Tym samym, małżonek będący czynnym podatnikiem VAT jest zobowiązany do rozliczenia podatku od przysługującej mu części wynagrodzenia.

Fundacja rodzinna, nabywając obligacje i uzyskując z nich odsetki, prowadzi dozwoloną działalność gospodarczą w zakresie nabywania papierów wartościowych, i w związku z tym podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 Ustawy o CIT.

Dochody Fundacji Rodzinnej z dywidend i najmu nieruchomości korzystają ze zwolnienia z CIT na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, o ile nie wykraczają poza statutowy zakres działalności. Zwolnienie to nie obejmuje przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz kryptowalut, które stają się przedmiotem opodatkowania według stawki 25%, jako działalność wykraczająca poza dozwolone ramy działalności

Siedzibą działalności gospodarczej podatnika będącego osobą fizyczną jest miejsce zamieszkania, co uzasadnia stosowanie polskich przepisów o VAT, w tym zwolnienia podmiotowego, niezależnie od formalnej rejestracji działalności za granicą. Podatnik musi wystawiać faktury na żądanie nabywcy zgodnie z art. 106b ust. 3 ustawy o VAT.

Comiesięczne świadczenie z I filaru AHV podlega opodatkowaniu w Polsce, a zasady unikania podwójnego opodatkowania nie mają zastosowania. Jednorazowa wypłata z II filaru BVG jest zwolniona z opodatkowania w Polsce. Dopiero świadczenie z I filaru należy wykazać w PIT-36 bez załącznika ZG, natomiast świadczenie z II filaru nie jest wykazywane, jako zwolnione.

Fundacja rodzinna jest podatnikiem 15% CIT od wypłaconych świadczeń, obowiązana do pokrywania podatku z własnych środków. Przychody ze sprzedaży jednostek ETF i ETP są zwolnione z CIT. Działalność inwestycyjna fundacji jest dozwolona pod warunkiem zgodności z art. 5 Ustawy o fundacji rodzinnej.

Najem krótkoterminowy lokali mieszkalnych przez fundację rodzinną nie mieści się w zakresie dozwolonej działalności wymienionej w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o fundacji rodzinnej, co wyklucza korzystanie ze zwolnienia podatkowego określonego w art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 Ustawy o CIT oraz art. 5 ust. 1 pkt 3 UFR, przychody Fundacji z tytułu inwestycji w fundusz inwestycyjny, działający jako AIF, są zwolnione z opodatkowania podatkiem CIT, o ile nie wykraczają poza dozwolony zakres działalności fundacji rodzinnej.

Odsetki uzyskiwane przez fundację rodzinną z tytułu pożyczek udzielonych spółkom zależnym, spełniającym kryterium spółek kapitałowych, mogą korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, niezależnie od siedziby tychże spółek.

Podmiot świadczący nieodpłatne poradnictwo obywatelskie i sporadyczne usługi dydaktyczne, które nie przekroczyły rocznego limitu sprzedaży, ma prawo do zwolnienia podmiotowego od podatku VAT na mocy art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, o ile nie wykonuje czynności objętych wyłączeniem zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy.

Nabycie przez fundację rodzinną obligacji korporacyjnych oraz uzyskanie odsetek od tych obligacji mieszczą się w ramach dozwolonej działalności gospodarczej fundacji i podlegają zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 Ustawy o CIT.

Transakcja zbycia nieruchomości przez fundację rodzinną po co najmniej 10 latach od ich nabycia, w przypadku kiedy nieruchomości służyły wynajmowi, kwalifikuje się do zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 6 ust. 1 pkt 25 Ustawy o CIT. Zakupy te nie są traktowane jako nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia, więc spełniają warunki zwolnienia podatkowego dla działalności fundacji rodzinnych. Długość

Dochody fundacji rodzinnej z najmu składników majątku, które służą działalności gospodarczej podmiotu powiązanego, nie korzystają ze zwolnienia z podatku CIT zgodnie z art. 6 ust. 8 ustawy o CIT, niezależnie od dalszego wykorzystania składników przez podmioty trzecie.

Przychody z dywidend oraz dochody ze zbycia akcji uzyskane przez fundację rodzinną podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego od osób prawnych, o ile fundacja prowadzi działalność w zakresie dozwolonym przez prawo, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 updop, fundacje rodzinne są zwolnione z podatku CIT od przychodów z dywidend oraz dochodów ze zbycia akcji, pod warunkiem prowadzenia działalności gospodarczej zgodnie z art. 5 ufr.

Odpłatne udostępnienie przez fundację rodzinną nieruchomości na rzecz fundatorów na cele ich działalności gospodarczej, które generuje przychód, podlega opodatkowaniu stawką 19% CIT, zgodnie z art. 6 ust. 8 ustawy o CIT, wyłączając możliwość skorzystania ze zwolnienia podatkowego.