Jeżeli przy zawarciu ustnej umowy pożyczki znana jest całkowita kwota kapitału, obowiązek w podatku od czynności cywilnoprawnych powstaje jednorazowo z chwilą zawarcia umowy, a podstawę opodatkowania według stawki 0,5% stanowi wyłącznie kwota pożyczki. Odsetki, przeznaczenie środków oraz późniejsze pisemne potwierdzenie istniejącej umowy nie powodują zwiększenia podstawy ani powstania kolejnego obowiązku

Otrzymanie przez fundację rodzinną nieodpłatnej pożyczki od fundatorów, nieodpłatne korzystanie z udostępnionego kapitału oraz zwrot wyłącznie kwoty głównej nie stanowią ukrytych zysków, jeżeli fundacja nie uiszcza odsetek, prowizji, wynagrodzeń ani innych opłat. Zdarzenia te nie mieszczą się również w innych wyjątkach od zwolnienia fundacji rodzinnej z CIT, wobec czego pozostają po jej stronie neutralne

Odpłatne udzielenie pożyczki pieniężnej przez fundację rodzinną beneficjentowi, stanowiące usługę podlegającą VAT i zwolnioną od tego podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, nie podlega PCC na podstawie art. 2 pkt 4 lit. b ustawy o PCC. W konsekwencji pożyczkobiorca nie jest zobowiązany ani do zapłaty PCC, ani do złożenia deklaracji PCC-3.

Umowa pożyczki pieniężnej udzielona beneficjentowi przez fundację rodzinną nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. b ustawy o PCC, jeżeli fundacja, z tytułu udzielenia tej konkretnej pożyczki, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT. Decydujące jest zwolnienie odnoszące się do danej czynności, a nie jedynie status fundacji jako podatnika VAT.

Odsetki od pożyczki zaciągniętej na zapłatę podatku PCC od umowy nabycia udziałów mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodu, z wyłączeniem sytuacji, gdy mogą być zakwalifikowane jako koszty związane z nabyciem udziałów lub transakcjami kapitałowymi na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 13e i 13f ustawy o CIT, co skutkuje ich wykluczeniem z kosztów podatkowych.

Koszty finansowania dłużnego (odsetki) od pożyczki związanej z nabyciem udziałów stanowią koszty uzyskania przychodów w zakresie, w jakim nie pomniejszają podstawy opodatkowania obejmującej przychody z kontynuacji działalności gospodarczej spółki nabytej, w szczególności w przypadku zapłaty w roku połączenia oraz po nim (art. 16 ust. 1 pkt 13e ustawy o PDOP).

Odsetki z rachunku bankowego funduszu pomocowego oraz odsetki od pożyczek udzielonych ze środków tego funduszu nie są przychodami zwolnionymi z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, gdyż nie są uznawane za wpłaty uczestników funduszu zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 56d ustawy o CIT.

Dochód Fundacji przeznaczony na spłatę pożyczki zaciągniętej na prowadzenie działalności gospodarczej nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, gdy działalność ta nie stanowi bezpośredniej realizacji celów statutowych.

Odsetki uzyskiwane przez fundację rodzinną z tytułu pożyczek udzielonych spółkom zależnym, spełniającym kryterium spółek kapitałowych, mogą korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, niezależnie od siedziby tychże spółek.

Udzielanie pożyczek przez zarejestrowanego podatnika VAT stanowi odpłatne świadczenie usług. Kapitalizacja odsetek nie jest równoznaczna z ich zapłatą w kontekście zobowiązań podatkowych. Spółka powinna rozpoznawać obowiązek podatkowy zgodnie z terminami płatności, a nie z chwilą kapitalizacji odsetek. Transakcje na rynku walutowym w celu regulacji zobowiązań nie stanowią odrębnego świadczenia usług

Dodatni wynik z rozliczenia instrumentu CAP, jako koszt finansowania dłużnego, może być uwzględniony przy limitowaniu nadwyżki tych kosztów według art. 15c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Taka interpretacja jest zgodna z definicją kosztów zewnętrznego finansowania dłużnego w Dyrektywie ATAD.

Udzielane przez Fundację Rodzinną pożyczki na rzecz beneficjenta i podmiotu powiązanego stanowią odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, lecz korzystają ze zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

Powiernik, formalnie udzielający pożyczki na rzecz spółki operacyjnej w ramach umowy powierniczej, powinien wystawiać faktury VAT dokumentujące odsetki, mimo ekonomicznych korzyści przysługujących Powierzającemu.

Jeżeli podmiot otrzymujący odsetki nie jest ich rzeczywistym właścicielem, płatnik ma prawo stosować zasadę "look-through" i określać skutki podatkowe przez pryzmat rezydencji i statusu rzeczywistego właściciela tych odsetek, zgodnie z właściwymi umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz ich późniejszymi zmianami.

Spółka z o.o. A, wypłacając odsetki słowackiej spółce B, nie ma obowiązku poboru 19% zryczałtowanego podatku dochodowego, ponieważ rzeczywistym beneficjentem jest polski rezydent podatkowy, nie będący rezydentem podatkowym innego kraju UE.

Zagraniczny fundusz emerytalny, prowadzący działalność wykraczającą poza wyłączne lokowanie środków na cele emerytalne, nie spełnia przesłanek do zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 11a ustawy o CIT, oraz jest zobowiązany do płacenia podatku u źródła na odsetki związane z należnościami pożyczkowymi.

Spłata kwoty głównej wierzytelności nabytej przez fundację rodziną od fundatora, nie stanowi czynności, którą można by zakwalifikować jako działalność gospodarczą uprawniającą do zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 updop w zw. z art. 6 ust. 7 updop, co oznacza opodatkowanie dochodu Fundacji Rodzinnej w zakresie przekraczającym dozwoloną działalność.

Wniesienie wierzytelności do fundacji rodzinnej, podobnie jak przychody z ich spłaty, są podatkowo neutralne i zwolnione z CIT na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, pod warunkiem że fundacja nie prowadzi działalności gospodarczej poza wyznaczonym zakresem.

Dochody fundacji rodzinnej z tytułu czasowego udostępniania papierów wartościowych w ramach umowy nienazwanej, na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o fundacji rodzinnej, są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, o ile działalność mieści się w ustawowo określonym zakresie.

Dochód uzyskany przez fundację rodzinną z tytułu odsetek od pożyczki udzielonej zagranicznej spółce kapitałowej, w której jest jedynym wspólnikiem, jest zwolniony z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, przy zachowaniu zgodności z zakresem działalności określonym w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej.

Dochody fundacji rodzinnej z odsetek od pożyczki wniesionej w formie darowizny nie korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 w zw. z art. 6 ust. 7 updop oraz art. 5 ust. 1 pkt 5 ufr, gdyż działalność ta wykracza poza dozwoloną działalność gospodarczą fundacji.

Zastosowanie zasady "look-through" wobec płatności odsetek na rzecz rzeczywistych właścicieli w zgodzie z UPO PL/US oraz PL/NL jest uzasadnione, przy czym w odniesieniu do okresu przed wejściem w życie zaktualizowanego protokołu UPO PL/NL, wypłaty na rzecz F., jako holenderskiego funduszu emerytalnego, podlegają 5% podatkowi u źródła.

Przychód z umowy subpartycypacji jest rozpoznawany w momencie otrzymania płatności, a nie zbycia prawa majątkowego. Kosztem uzyskania przychodu są spłaty na rzecz Funduszu, a ich momentem rozpoznania jest data faktycznej zapłaty, zgodnie z art. 12 ust. 3e i art. 15 ust. 4 ustawy CIT.

Wniesienie praw do zysku z pożyczek partycypacyjnych do Fundacji Rodzinnej oraz dalsze wypłaty z tytułu tych praw są neutralne podatkowo na gruncie CIT, ponieważ fundacja korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, nie prowadząc działalności gospodarczej w zrozumieniu ustawy o fundacji rodzinnej.