Przychody z dywidend, które po spełnieniu warunków podlegają zwolnieniu z opodatkowania, są uwzględniane przy obliczaniu zsumowanych przychodów zgodnie z art. 15c ust. 1 CIT, natomiast nie są traktowane jako przychody o charakterze odsetkowym w kontekście art. 15c ust. 3 CIT.

Podmiot leczniczy wykonujący świadczenia medyczne ponad umowny limit rozpoznaje przychód podatkowy z tytułu tych świadczeń dopiero w dacie faktycznego otrzymania środków pieniężnych, zgodnie z art. 12 ust. 3e ustawy o CIT, gdyż przedmiotowy przychód nie jest należny w momencie wykonania usługi.

Przy ustalaniu statusu małego podatnika VAT uwzględnia się jedynie wartość sprzedaży odpłatnej według ustawy o VAT, z wyłączeniem darowizn, środków z 1,5% podatku i dotacji niepowiązanych z ceną.

Koszty finansowania dłużnego wyłączone z kosztów uzyskania przychodów w danym roku, zgodnie z art. 15c ust. 1 ustawy o CIT, mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów w kolejnych pięciu latach podatkowych w wybranej przez podatnika kolejności, stosując regułę FIFO, w ramach rocznych limitów.

Podatnik, którego dochód w roku poniesienia wydatków na przedsięwzięcia termomodernizacyjne wyniósł 0 zł, ma prawo do przeniesienia ulgi termomodernizacyjnej na kolejne lata podatkowe zgodnie z art. 26h ust. 7 ustawy o PIT, pod warunkiem, że wydatki te nie znalazły pokrycia w dochodzie, nie przekraczając maksymalnej kwoty odliczenia 53 000 zł.

W kalkulacji limitu oraz nadwyżki kosztów finansowania dłużnego na podstawie art. 15c ustawy o CIT uwzględnia się koszty finansowania dłużnego związane z działalnością zwolnioną z opodatkowania, zgodnie z obowiązującymi przepisami, nawet jeśli działalność ta podlega zwolnieniu na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy o CIT.

Zarówno zbycie własnych wierzytelności w ramach umowy faktoringu, jak i takie zbycia uzyskane dochody, stanowią przychód pasywny, podlegający uwzględnieniu w limicie ograniczającym stosowanie ryczałtu od dochodów spółek, zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o CIT. Przekroczenie progu powoduje niemożność stosowania estońskiego CIT.

Przekroczenie limitu zwolnienia świadczenia otrzymanego przez rodziny zmarłych pracowników, emerytów lub rencistów z funduszu socjalnego, należy wykazywać w PIT-11 jedynie jako podlegającą opodatkowaniu nadwyżkę ponad kwotę 3000 zł, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 92 ustawy o PIT, a nie całkowite świadczenie.

Sprzedaż instrumentów finansowych na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT korzysta z przedmiotowego zwolnienia z VAT, ale wlicza się do wartości sprzedaży dla celów zwolnienia podmiotowego, którego utrata następuje po rejestracji jako podatnik VAT czynny.

Fundacja, sprzedając nieruchomość, działa jako podatnik VAT, a sprzedaż ta podlega opodatkowaniu, lecz korzysta ze zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT; przychód z transakcji nie jest wliczany do limitu sprzedaży na podstawie art. 113 ust. 2 pkt 3 ustawy.

Przychody ze sprzedaży mieszkań wybudowanych przez Wnioskodawcę i wspólnika w ramach spółki cywilnej deweloperskiej mogą być opodatkowane na zasadach ryczałtu według stawki 5,5%, a przekroczenie limitu przychodów 2 000 000 euro nie powoduje natychmiastowej utraty prawa do ryczałtu w trakcie roku podatkowego.

Przychody spółki uzyskane z tytułu sprzedaży wierzytelności w ramach umowy faktoringu są zaliczane do przychodów z wierzytelności, o których mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, i mogą skutkować utratą prawa do opodatkowania w formie ryczałtu estońskiego.

Koszty finansowania dłużnego na inwestycję w infrastrukturę publiczną, spełniającą kryteria art. 15c ust. 8 ustawy o CIT, są wyłączone z limitowania przy obliczaniu nadwyżki kosztów finansowania. Inwestycje takie muszą być realizowane w ogólnym interesie publicznym, co obejmuje infrastruktury związane z ochroną zdrowia publicznego.

Przy kalkulacji limitu odliczenia nadwyżki kosztów finansowania dłużnego, zgodnie z art. 15c Ustawy o CIT, przychody z dywidend podlegające zwolnieniu z opodatkowania na mocy art. 22 ust. 4 muszą być uwzględnione na równi z innymi przychodami, przy określaniu wartości wskaźnika EBITDA.

W procesie obliczania limitu kosztów finansowania dłużnego na podstawie art. 15c ustawy o CIT, podatnik jest zobowiązany uwzględniać przychody z tytułu otrzymanych dywidend, również tych, które na mocy art. 22 ust. 4 CIT korzystają ze zwolnienia z opodatkowania.

Przekroczenie przez podatnika progu przychodów w wysokości 2 milionów euro nie skutkuje utratą prawa do opodatkowania ryczałtem w danym roku podatkowym, a zmiana formy opodatkowania jest wymagana dopiero od następnego roku podatkowego. Wnioskodawca ma prawo do wyboru formy opodatkowania na kolejny rok, w tym możliwości opodatkowania podatkiem liniowym 19%.

Przychody z dywidend, w tym zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, winny być uwzględniane w całkowitych przychodach do limitów kosztów finansowania dłużnego w zgodzie z art. 15c ust. 1 i 4 CIT.

Opłaty za korzystanie z form jako urządzeń przemysłowych są traktowane jak należności licencyjne, nie podlegające mechanizmowi obligatoryjnego poboru podatku u źródła od nadwyżki ponad 2 miliony PLN, umożliwiające stosowanie preferencyjnej stawki 5% na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Niemcami.

Limit kosztów finansowania dłużnego, określony w art. 15c ust. 1 ustawy o CIT, powinien uwzględniać przychody z dywidend, w tym zwolnione na mocy art. 22 ust. 4 oraz art. 20 ust. 3 ustawy o CIT, przy kalkulacji dla potrzeb obliczenia podatkowej EBITDA.

Na potrzeby obliczenia limitu kosztów finansowania dłużnego z art. 15c ust. 1 w zw. z art. 15c ust. 4 ustawy CIT należy uwzględniać przychody z dywidend, również te zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 22 ustawy CIT.

Przychody uzyskane ze zbycia własnych wierzytelności w ramach umowy faktoringu należy wliczać do limitu przychodów pasywnych przewidzianego w art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o CIT. W przypadku przekroczenia progu 50%, dochody te mogą pozbawić spółkę możliwości stosowania ryczałtu od dochodów spółek.

Spółka, jako mały podatnik, musi stosować preferencyjną stawkę CIT w wysokości 9% do czasu przekroczenia progowego przychodu 2 mln euro, a po przekroczeniu winna stosować stawkę 19%. Przychody z NFZ za 2024 r., związane z aneksami ze stycznia 2025 r., winny być ujęte jako przychód 2024 r.

Organ podatkowy uznał, iż koszty finansowania dłużnego wyłączone w poprzednich latach podatkowych mogą być uwzględnione w kosztach uzyskania przychodów na zasadzie FIFO. Takie rozliczenie jest możliwe w roku, gdy spółka osiąga przychody odsetkowe, zgodnie z obowiązującymi limitami wynikającymi z art. 15c ustawy o CIT.

Zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych podlega wartość świadczeń pieniężnych i rzeczowych otrzymanych przez pracownika z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, do kwoty 1000 zł rocznie, przy czym przychód powstaje w momencie wymiany punktów na świadczenia, a nie w momencie późniejszego rozliczenia płatności przez pracodawcę.