Transgraniczne połączenie przez przejęcie polskich spółek zależnych przez luksemburską spółkę dominującą jest neutralne na gruncie CIT, jeżeli przejmująca zachowuje podatkową kontynuację wartości majątku i przypisuje go do działalności poza Polską, a połączenie następuje bez emisji udziałów. Nie rodzi ono również dochodu z niezrealizowanych zysków ani przychodu wskutek konfuzji wzajemnych wierzytelności