Interpretacje
Podatnikowi – Miastu – w przypadku nabyć towarów i usług wykorzystywanych do działalności opodatkowanej i innej, przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT, z zastosowaniem proporcji określonej w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, gdy towary te są częściowo przyporządkowane do działalności opodatkowanej.
Jednostkom samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, gdy zakupy towarów i usług związane są wyłącznie z wykonywaniem zadań publicznych, niepodlegających opodatkowaniu, nawet jeśli powstaje nadwyżka sprzedawanej energii elektrycznej.
Stwierdza się, iż Powiatowi, będącemu prosumentem energii odnawialnej dokonującemu odpłatnej dostawy energii elektrycznej podlegającej opodatkowaniu VAT, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z proporcją, o ile wyliczona proporcja przekracza 2%. Wyliczona proporcja nieprzekraczająca 2% uprawnia podatnika do uznania jej za 0%, skutkując brakiem prawa do odliczenia.
Odsprzedaż energii cieplnej przez spółdzielnię mieszkaniową na rzecz właścicieli lokali mieszkalnych i użytkowych stanowi czynność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, podlegającą uwzględnieniu w proporcji z art. 90 ustawy o VAT, jako obrót z tytułu czynności opodatkowanych.
Prawo do odliczenia podatku naliczonego od kosztów emisji akcji giełdowych przysługuje, gdy wydatki te, choć nierodzące bezpośredniego obowiązku podatkowego, wspierają działalność opodatkowaną podatkiem VAT. Odliczenie następuje proporcjonalnie z uwzględnieniem współczynnika struktury sprzedaży, zgodnie z art. 86 i art. 90 ustawy o VAT.
Transakcje związane z kontraktem terminowym nie mogą być uznane za pomocnicze w rozumieniu art. 90 ust. 6 ustawy o VAT, gdyż stanowią bezpośrednie, stałe i konieczne rozszerzenie głównej działalności podatnika, przez co wymagają uwzględnienia w kalkulacji proporcji odliczenia podatku.
Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego VAT według odpowiedniego prewspółczynnika dla wydatków związanych z budynkami wykorzystywanymi do działalności gospodarczej i poza gospodarczej, z wyłączeniem budynków służących działalności zwolnionej z VAT.
Transakcje realizowane przez Wnioskodawcę w związku z kontraktem terminowym są stałym i koniecznym rozszerzeniem jego działalności gospodarczej, zatem nie mogą być uznane za pomocnicze w rozumieniu art. 90 ust. 6 ustawy o VAT. W efekcie, obrót z tych transakcji musi być uwzględniany przy obliczaniu proporcji, zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy.
Gminie A przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków związanych z działalnością opodatkowaną, przy czym dla wydatków mieszanych zastosowanie znajdzie prewspółczynnik VAT zgodnie z art. 86 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
Połączenie spółek poprzez przejęcie nie wywołuje obowiązku podatkowego na gruncie VAT, a spółka przejmująca wstępuje z dniem połączenia we wszystkie prawa i obowiązki podatkowe spółki przejmowanej, z wyłączeniem uprawnienia do wystawiania not korygujących, które są uchylone od 1 lutego 2026 roku.
Powiat ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego w związku z montażem instalacji fotowoltaicznej, gdyż energia elektryczna wprowadzana do sieci elektroenergetycznej stanowi odpłatną dostawę, co uzależnia prawo do odliczenia od wyliczonej proporcji, z uwzględnieniem pre-współczynnika.
Usługi polegające na zabezpieczeniu cen energii w ramach Umowy VPPA, będące przedmiotem Umowy Virtual Power Purchase Agreement, są kwalifikowane jako usługi finansowe zwolnione z VAT. Jednakże przy kalkulacji współczynnika proporcji podatku VAT obrót z tych usług nie może być wyłączony, gdyż transakcje te mają zasadniczy charakter dla głównej działalności podatnika.
Przekazanie energii elektrycznej do sieci w ramach systemu net-billingu jest odpłatną dostawą towarów podlegającą VAT. Gmina, prowadząc usługi odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych, działa jako podatnik i jej czynności są objęte VAT. Gmina może stosować indywidualny sposób określenia proporcji dla odliczenia VAT, jeśli obiektywnie odzwierciedla on specyfikę działalności i nabyć.
Usługi wynikające z instrumentu finansowego opartego na umowie vPPA zwolnione są z podatku VAT, jednak nie są klasyfikowane jako transakcje pomocnicze, tym samym powinny być uwzględnione przy kalkulacji proporcji VAT Wnioskodawcy.
W przypadku gdy instalacje odnawialnych źródeł energii są wykorzystywane do odpłatnej dostawy energii, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku naliczonego o ile wydatki te są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.
Jednostka samorządu terytorialnego nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji w budynku szkolnym, gdyż wydatki te nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych, a obliczony prewspółczynnik wykorzystywania inwestycji w działalności opodatkowanej nie przekracza 2%.
Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność opodatkowaną VAT, bez prawa do zwolnienia, z możliwością stosowania prewspółczynnika metrażowego do obliczenia odliczenia VAT od inwestycji w infrastrukturę wodociągową.
Podatkowi VAT podlega odpłatna dostawa energii elektrycznej przez Szpital jako prosumenta energii odnawialnej, co uzasadnia możliwość częściowego odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami inwestycyjnymi proporcjonalnie do udziału czynności opodatkowanych w całkowitym obrocie, stosownie do art. 90 ust. 2 ustawy o VAT.
Szpital, jako czynny podatnik VAT, przywołując art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT, może uznać współczynnik odliczeń VAT za równy 0%, pozbawiając się prawa do częściowego odliczenia podatku naliczonego dla budynku 2 z mieszaną działalnością. Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego dla budynku 1 wynika z prowadzenia tam działalności jedynie zwolnionej z VAT.
Gmina jest uprawniona do częściowego odliczenia VAT z faktur związanych z montażem instalacji fotowoltaicznej, będąc zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i prosumentem energii odnawialnej, jako że energia wprowadzana do sieci stanowi dostawę opodatkowaną. Natomiast wydatki niezwiązane z czynnościami opodatkowanymi nie pozwalają na odliczenie VAT.
Dostawa energii cieplnej z pomp ciepła oraz refakturowanie energii od PEC stanowią świadczenia odrębne i podlegają opodatkowaniu VAT. W przypadku braku możliwości bezpośredniego przypisania kosztów do opodatkowanej lub zwolnionej działalności, stosuje się proporcję odliczenia VAT, zgodnie z art. 90 ustawy o VAT.
Transakcje hedgingowe typu commodity swap, w przypadku dodatnich różnic, podlegają opodatkowaniu w miejscu siedziby kontrahenta usługobiorcy. Natomiast w przypadku ujemnych różnic i Opłaty rocznej Spółka powinna rozpoznać VAT jako import usług, o ile zostaną spełnione wymogi dotyczące zwolnienia. Rozliczenia te nie mogą być traktowane jako pomocnicze dla ustalenia proporcji w VAT.
Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z modernizacją świetlicy, gdyż projekt nie służy bezpośrednio czynnościom opodatkowanym. Wydatki nie mogą być jednoznacznie przypisane do działalności gospodarczej, a obliczona proporcja w ujęciu art. 86 ust. 2a ustawy o VAT wynosi 0%.