Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na instalację fotowoltaiczną w zakresie, w jakim wydatki te są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, stosując prewspółczynnik. Wydatki niezwiązane bezpośrednio z instalacją, dotyczące działalności publicznej nieopodatkowanej VAT, nie dają prawa do odliczenia.

Jednostce samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeżeli efekty realizowanego zadania publicznego nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Stwierdza się, iż Powiatowi, będącemu prosumentem energii odnawialnej dokonującemu odpłatnej dostawy energii elektrycznej podlegającej opodatkowaniu VAT, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z proporcją, o ile wyliczona proporcja przekracza 2%. Wyliczona proporcja nieprzekraczająca 2% uprawnia podatnika do uznania jej za 0%, skutkując brakiem prawa do odliczenia.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na projekt modernizacji świetlicy wiejskiej oraz montaż instalacji fotowoltaicznej, gdyż inwestycje te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, zatem art. 86 ust. 1 ustawy o VAT nie znajduje tutaj zastosowania.

Gminie, która realizuje projekt polegający na montażu instalacji fotowoltaicznych do zaspokajania wyłącznie własnych potrzeb energetycznych budynków użyteczności publicznej, nie przysługuje prawo do obniżenia podatku VAT należnego ani uzyskania jego zwrotu z uwagi na brak związku z czynnościami opodatkowanymi VAT.

W zakresie, w jakim wydatki na montaż paneli fotowoltaicznych wraz z magazynem energii mogą być przypisane do działalności opodatkowanej, Gminie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, stosując zasady określone w art. 86 ust. 1 i 2a-2h ustawy o VAT.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od towarów i usług związanych z instalacją fotowoltaiczną używaną do celów prywatnych, gdyż nie jest ona wykorzystywana do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od kosztów związanych z instalacjami wykorzystywanymi wyłącznie do działalności niepodlegającej VAT, jak jednostki oświatowe oraz K. Gminie przysługuje ograniczone prawo do odliczenia VAT w przypadku instalacji wykorzystywanych do działalności mieszanej z zastosowaniem prewspółczynnika dla H i I, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją zadań publicznych, ponieważ nie są one przeznaczone do wykorzystywania w czynnościach opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z inwestycjami na cele prywatne, niezwiązanymi z działalnością opodatkowaną, nawet jeśli jest czynnym podatnikiem VAT. Faktury wystawione na osobę prywatną nie stanowią podstawy odliczenia.

Szpitalowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków na projekt energetyczny, jeśli efekty projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz do działalności zwolnionej z tego podatku.

Wprowadzenie do sieci energii z instalacji fotowoltaicznych w systemie net-metering nie stanowi odpłatnej dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu VAT, a brak związku wydatków z czynnościami opodatkowanymi wyklucza prawo do odliczenia VAT.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego VAT według odpowiedniego prewspółczynnika dla wydatków związanych z budynkami wykorzystywanymi do działalności gospodarczej i poza gospodarczej, z wyłączeniem budynków służących działalności zwolnionej z VAT.

Gmina jest pozbawiona prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę przedszkola, gdyż wykonuje zadania własne. Jednakże, możliwe jest odliczenie podatku naliczonego związanego z instalacją fotowoltaiczną proporcjonalnie do wykonywanych czynności opodatkowanych w systemie net-billing.

Jeżeli proporcje użycia nabytych towarów i usług do działalności opodatkowanej i nieopodatkowanej są niższe niż 2%, podatnik ma prawo uznać, że tzw. prewspółczynnik wynosi 0% i zrezygnować z prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, realizując inwestycję obejmującą dostawę i montaż instalacji fotowoltaicznej oraz magazynu energii w systemie off-grid, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od dokonanych wydatków, gdyż energia jest wykorzystywana do czynności niepodlegających opodatkowaniu.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanych z realizacją projektu ekologicznego, gdyż projekt ten nie generuje dochodów i nie jest używany do wykonywania czynności opodatkowanych, co wyklucza spełnienie warunków uprawniających do odliczenia na gruncie ustawy o VAT.

Powiat, realizując zadanie publiczne w postaci utworzenia pracowni edukacyjnych, nie jest uprawniony do odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych z tym zadaniem, gdyż nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług VAT.

Podatnik, który nabywa towary i usługi dla celów prywatnych, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, jeżeli nabyte dobra nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu instalacji OZE, gdyż nie wykorzystywał ich do czynności opodatkowanych w ramach działalności gospodarczej (art. 86 ust. 1 VATU). Instalacje spełniają wyłącznie cele prywatne.

Podatnik nie może obniżyć podatku należnego o podatek naliczony, jeżeli nabycia związane są z działalnością zwolnioną z opodatkowania VAT, a nie z czynnościami opodatkowanymi, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na utworzenie i wyposażenie ekopracowni, ponieważ służą one do wykonywania zadań z zakresu edukacji, które nie generują czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT, gdy nabyte towary i usługi w ramach realizowanego zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, co pozbawia takie jednostki możliwości obniżenia kwoty podatku należnego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostce samorządu terytorialnego, realizującej zadanie własne z zakresu edukacji publicznej, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków poniesionych na zakupy związane z tym zadaniem, gdyż nie są one wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.