Wprowadzenie przez gminę, będącą czynnym podatnikiem VAT, energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacji fotowoltaicznej do sieci w systemie net-billingu stanowi odpłatną dostawę towarów, także gdy należność jest rozliczana poprzez depozyt prosumencki. Wydatki na tę instalację, służąc zarazem działalności opodatkowanej i zadaniom publicznym, uprawniają do częściowego odliczenia VAT według zasad

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na publiczną, nieodpłatnie udostępnianą infrastrukturę turystyczno-rekreacyjną, jeżeli realizacja projektu następuje w ramach ustawowych zadań własnych gminy, bez wykorzystania nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych.

Budowle pozostające w posiadaniu gminnej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, wykorzystywane do odpłatnego i ciągłego świadczenia usług użyteczności publicznej, są związane z prowadzeniem działalności gospodarczej w rozumieniu art. 1a ust. 1 pkt 3 UPiOL, także wtedy, gdy taryfy nie przewidują marży zysku, a działalność faktycznie przynosi straty. Potencjalna możliwość uzyskania dochodu oraz status

Budowle administrowane i wykorzystywane przez spółkę do realizacji powierzonych zadań gminnych są związane z prowadzeniem działalności gospodarczej w rozumieniu art. 1a ust. 1 pkt 3 UPiOL, jeżeli działalność Spółki, prowadzona w formie spółki, ma charakter zorganizowany i ciągły oraz jest przez organ uznana za zarobkową. Budowle te podlegają zatem opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości.

Gmina, która za pośrednictwem komunalnej spółki wykonuje we własnym imieniu i na własny rachunek odpłatne usługi udostępniania miejsc pochówku w kolumbarium, działa jako podatnik VAT, a usługi te podlegają opodatkowaniu bez zwolnienia. Jeżeli kolumbarium jest przeznaczone wyłącznie do tych czynności, gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, z uwzględnieniem

Podmiot realizujący zadania własne jednostki samorządu na podstawie umów cywilnoprawnych, mimo iż nie wchodzi w skład administracji publicznej, działa jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT oraz nie jest objęty wyłączeniem z opodatkowania, o którym mowa w art. 15 ust. 6 tej ustawy.

Gmina pobierająca opłaty za zajęcie pasa drogowego dróg publicznych oraz dróg wewnętrznych, przeznaczonego na roboty lub umieszczenie urządzeń obcych, realizuje zadania zarządcy dróg w sferze władztwa publicznego. Należności te mają charakter publicznoprawny i nie są wynagrodzeniem za usługę, wobec czego gmina nie występuje w tym zakresie jako podatnik VAT na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Gmina, która jako prosument wprowadza energię z mikroinstalacji fotowoltaicznej do sieci w systemie net-billingu, dokonuje odpłatnej dostawy towarów i działa w tym zakresie jako podatnik VAT, niezależnie od marginalnej skali sprzedaży. Przysługuje jej zatem częściowe odliczenie podatku od wydatków fotowoltaicznych i przypisanego nadzoru, według prewspółczynnika, oraz korekta podatku w razie zmiany

Czynności wykonywane przez Gminę w ramach budowy przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowią działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT. Wpłaty mieszkańców oraz dofinansowanie na realizację projektu nie podlegają VAT, a Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego za zakupy związane z projektem.

Dotacje i wpłaty na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków przez Gminę nie podlegają opodatkowaniu VAT, gdyż nie stanowią zapłaty za czynności opodatkowane, zaś Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT związanego z inwestycją, zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy VAT.

Pobierane przez Gminę opłaty za zajęcie pasa drogowego dróg gminnych oraz wewnętrznych stanowią daninę publiczną, która nie jest wynagrodzeniem za czynności opodatkowane podatkiem VAT. Zadania te mieszczą się w zakresie władztwa publicznego, dlatego w odniesieniu do wykonywania tych zadań Gmina nie działa jako podatnik VAT.

Opłaty pobierane przez gminę za zajęcie pasa drogowego dróg wewnętrznych nie stanowią wynagrodzenia opodatkowanego VAT, gdyż gmina działa jako organ władzy publicznej realizujący zadania publiczne, co wyklucza opodatkowanie tych czynności podatkiem od towarów i usług.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując inwestycję w ramach zadań własnych związanych z infrastrukturą niekomercyjną, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, jeśli taka infrastruktura nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

W sytuacji, gdy pomieszczenia budynku gminnego są wykorzystywane zarówno do działalności gospodarczej, czynności zwolnionych, jak i niepodlegających opodatkowaniu, gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT z zastosowaniem proporcji Urzędu Gminy oraz prewspółczynnika dotyczącego całej gminy, a nie jej pojedynczej jednostki organizacyjnej.

Gmina nie ma prawnego uprawnienia do obniżenia wartości VAT naliczonego o VAT należny od wydatków związanych z realizacją projektu infrastruktury przedszkolnej, gdy projekt służy działalności nieopodatkowanej i nie generuje dochodów.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadanie własne niegenerujące przychodu podlegającego opodatkowaniu VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z tym zadaniem, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Opłaty pobierane przez Gminę za zajęcie pasa drogowego drogi wewnętrznej, realizowane w ramach zadań władzy publicznej, nie podlegają opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia naliczonego VAT za wydatki związane z projektem realizowanym w ramach zadań statutowych, niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Gmina, realizując zadanie z zakresu modernizacji oświetlenia ulicznego jako zadanie własne, nie działa jako podatnik VAT i nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT naliczonego, gdyż efekty inwestycji nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Opłaty pobierane przez Gminę za zajęcie pasa drogowego dróg wewnętrznych, realizowane w ramach zadań publicznych, nie stanowią czynności opodatkowanej VAT, w związku z czym nie wymagają dokumentowania fakturą, mogą być dokumentowane notą księgową.

Obowiązek zwiększenia podstawy opodatkowania, zgodnie z art. 18f ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, dotyczy tylko tej części nieuregulowanych zobowiązań, które były zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, a nie wydatków powiązanych z działalnością objętą zwolnieniem podatkowym.

Dla ustalenia, czy opłaty pobierane za zajęcie pasa drogowego podlegają VAT, należy ocenić charakter czynności. Jeżeli są one publicznoprawne, nie podlegają opodatkowaniu VAT. Gmina, wykonując zadania publiczne, działa poza sferą objętą podatkiem od towarów i usług (art. 15 ust. 6 ustawy o VAT).

Podmiot wewnętrzny województwa realizujący wyłącznie zadania publiczne - takie jak zarządzanie zwrotnymi funduszami z regionalnych programów operacyjnych - oraz otrzymujący za to rekompensatę, w tym rozsądny zysk, nie jest uznawany za podatnika VAT, gdyż działalność ta nie ma charakteru komercyjnego i nie podlega zasadom rynku.