Zyski wypracowane przez spółkę komandytową przed wyborem estońskiego CIT, prawidłowo wyodrębnione i opodatkowane za wcześniejszy okres, nie podlegają ponownemu opodatkowaniu ryczałtem przy ich wypłacie wspólnikom.

Koszt uzyskania przychodu z tytułu zbycia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, powstałej z przekształcenia spółki komandytowej, odpowiada wartości majątku spółki komandytowej na dzień przekształcenia, przypadającej na objęte udziały, oraz kwocie wniesionego wkładu pieniężnego do spółki przekształconej.

Wypłata zysków wypracowanych w ramach przekształconej działalności gospodarczej na rzecz wnioskodawcy nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ani obowiązku pobrania zryczałtowanego podatku przez spółkę, z uwagi na wcześniejsze opodatkowanie tego dochodu.

Spółka komandytowa, wypłacając komplementariuszom zaliczki na poczet zysku, nie jest obowiązana do pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego przed ustaleniem ostatecznej wysokości zysku za dany rok podatkowy.

Pomniejszenie zryczałtowanego podatku od dywidend komplementariusza w spółce komandytowej na podstawie art. 22 ust. 1a CIT jest prawidłowe, lecz nie dotyczy zaliczek na poczet zysków oraz nie stosuje się proporcji skumulowanej przy wypłatach zysku w kolejnych latach.

Pomniejszenie zryczałtowanego podatku u źródła dla komplementariusza przez spółkę komandytową jest zgodne z art. 22 ust. 1a ustawy o CIT, natomiast określenie proporcji pomniejszenia w przypadku wypłat zysków w kolejnych latach, jak i stosowanie pomniejszenia dla zaliczek na poczet zysków, jest niezgodne z ustawą.

Spółka komandytowa, przy wypłacie zysków komplementariuszom, może pomniejszyć zryczałtowany podatek o kwotę wynikającą z proporcjonalnego udziału w zapłaconym CIT, zgodnie z art. 22 ust. 1a ustawy o CIT, jednak metoda skumulowanego pomniejszenia dla wypłat w latach kolejnych jest nieprawidłowa. Pomniejszenie to nie ma odniesienia przy zaliczkach na dywidendę, co wyklucza obowiązek pobierania podatku

Pomniejszenie zryczałtowanego podatku u źródła przez spółkę komandytową dokonuje się wyłącznie w odniesieniu do dywidend, nie obejmuje zaliczek; proporcjonalność odliczeń musi odnosić się do danego roku podatkowego, z wykluczeniem sztucznego kumulowania podstaw z wielu lat.

W zakresie ustalania pomniejszenia zryczałtowanego podatku przez spółkę komandytową, pomniejszenie możliwe jest przy wypłatach zysków zgodnych z art. 22 ust. 1a-1e ustawy o CIT, jednak niedopuszczalne kumulatywnie dla kilku lat oraz przy zaliczkach.

Zryczałtowany podatek od dochodów komplementariusza z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowej, pomniejsza się zgodnie z art. 22 ust. 1a-1e CIT, jednak nie stosuje się do zaliczek na zyski. Pomniejszenie winno być kalkulowane osobno dla każdego okresu podatkowego, z wykorzystaniem podatku zapłaconego przez spółkę, bez możliwości kumulacji lat.

Pomniejszenie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów uzyskiwanych przez komplementariusza ze spółki komandytowej, o którym mowa w art. 22 ust. 1a-1e ustawy o CIT, jest dopuszczalne jedynie przy wypłacie zysków, ale nie obejmuje zaliczkowych wypłat zysków; obowiązuje zasada odrębnego rozliczania każdego roku podatkowego.

Udział w zyskach spółki komandytowej przez komplementariusza stanowi przychód z kapitałów pieniężnych i nie wpływa na utratę prawa do opodatkowania działalności kartą podatkową.

Zmniejszenie wkładu wspólnika spółki komandytowej, będącej następcą prawnym spółki kapitałowej, skutkuje uznaniem jako kosztu uzyskania przychodu wartości bilansowej na dzień przekształcenia spółki kapitałowej, zgodnie z art. 24 ust. 5e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Połączenie spółki przejmowanej z przejmującą przez inkorporację całości majątku spółki przejmowanej, nie stanowi czynności opodatkowanej VAT zgodnie z art. 6 ustawy o podatku od towarów i usług, ze względu na wyłączenie transakcji zbycia przedsiębiorstwa z zakresu opodatkowania.

Obniżenie wkładu komandytariusza poprzez zwrot nieruchomości w spółce komandytowej stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, z uwzględnieniem historycznego kosztu nabycia przedsiębiorstwa jako kosztu uzyskania przychodu.

Wypłaty środków zgromadzonych na kapitale zapasowym spółki przekształconej, nawet jeśli wynikają z wcześniej opodatkowanych zysków indywidualnej działalności gospodarczej, stanowią przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, zgodnie z ustawą o PIT.

Obowiązek podatkowy od wypłat zaliczek na poczet zysku komplementariusza spółki komandytowej powstaje z chwilą ich faktycznej wypłaty, lecz zobowiązanie podatkowe powstaje z chwilą obliczenia dochodu spółki, co wyklucza obowiązek poboru zaliczek przez płatnika przy wypłacie.

Wypłata zaliczek na poczet zysku komplementariuszom spółki komandytowej w trakcie roku podatkowego nie obliguje tej spółki do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 30a ustawy o PIT. Rozliczenie podatkowe powinno następować po zakończeniu roku obrotowego, co unika podwójnego opodatkowania dochodów z udziału w zyskach.

Przekształcenie niemieckiego udziałowca, będącego spółką kapitałową, w spółkę komandytową nie wpływa na prawo do zwolnienia z podatku u źródła w Polsce, o ile udziałowiec nadal podlega opodatkowaniu jako spółka kapitałowa w Niemczech.

Spółka komandytowa nie jest zobowiązana do pobierania zaliczek na zryczałtowany podatek dochodowy z tytułu wypłaty zaliczek na poczet zysków komplementariusza podczas roku podatkowego; podatek ten naliczany jest dopiero po obliczeniu rocznego podatku od dochodów spółki.

Planowany dział spadku w częściach równych, w wyniku którego składnik majątku nie przekracza udziału Wnioskodawczyni, nie rodzi obowiązku podatkowego na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz podatku dochodowym od osób fizycznych; nie wchodzi w zakres czynności opodatkowanych.

Wypłata zatrzymanych zysków zysków przez spółkę przekształconą na rzecz wcześniejszych wspólników, a po przekształceniu niewłaścicieli udziałów, nie podlega wyłączeniu z opodatkowania jako przychody z kapitałów pieniężnych, ale stanowi przychód z innych źródeł, obciążając spółkę obowiązkiem informacyjnym.

Koszt nabycia kontenerów poniesiony przez spółkę komandytową w 2020 r. kwalifikuje się do objęcia wsparciem jako koszt kwalifikowany w rozumieniu § 8 ust. 1 Rozporządzenia WNI, co stanowi podstawę do korzystania z zwolnienia podatkowego, zgodnie z przepisami obowiązującymi przed uzyskaniem przez spółkę statusu podatnika CIT, tj. do 30 kwietnia 2021 r.

Wypłata z tytułu rozliczenia zaległych zysków w wyniku ugody mediacyjnej stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, niezależnie od uprzednich rozliczeń podatkowych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.