Wynagrodzenie otrzymane przez jednoosobową działalność gospodarczą wspólnika za usługi świadczone dla spółki nie stanowi ukrytego zysku i nie podlega opodatkowaniu estońskim CIT, gdyż transakcje mają uzasadnienie biznesowe i zostały zrealizowane na warunkach rynkowych.

Wypłata zysków wypracowanych przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o. nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych po zadeklarowaniu przez spółkę opodatkowania ryczałtem, albowiem nie spełnia przesłanek uznania za dochód z tytułu podzielonego zysku lub ukrytych zysków. Zyski te nie były bowiem wypracowane w czasie opodatkowania ryczałtem.

Spółka rozpoczynająca działalność w ramach Estońskiego CIT spełnia warunek zatrudnienia, jeśli w pierwszych trzech latach corocznie zwiększa zatrudnienie o pełen etat, bez konieczności pracy na pełen etat przez 300 dni rocznie.

Podatnik, który w związku z transakcjami z podmiotami powiązanymi wytwarza znaczącą wartość dodaną pod względem ekonomicznym, nie traci prawa do opodatkowania ryczałtem, mimo przekroczenia progu 50% przychodów z takich transakcji, zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o CIT.

Wybór opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek od dnia powstania przez spółkę przekształconą z JDG nie jest ograniczony przez uchybienia formalne w sprawozdaniu finansowym czy błędy w zawiadomieniu ZAW-RD, pod warunkiem spełnienia innych ustawowych wymogów CIT.

Wydatki na świadczenia dodatkowe udostępniane nieodpłatnie pracownikom, zwiększające ich efektywność i związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, nie stanowią wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą i nie podlegają opodatkowaniu CIT estońskim, jako że nie są ukrytymi zyskami w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT.

Wydatki na organizację eventów, z wyłączeniem wydatków na alkohol, oraz paczki dla kontrahentów nie stanowią dochodów niezwiązanych z działalnością gospodarczą i nie podlegają opodatkowaniu ryczałtowemu na podstawie art. 28m ustawy o CIT. Natomiast darowizny CSR, bez formalnej strategii CSR, są wydatkami niezwiązanymi z działalnością i podlegają opodatkowaniu.

Środki uzyskiwane technicznie przez spółkę nie stanowią przychodu, o ile służą przekazaniu klientom, a przychód związany jest z momentem wykonania usługi, nie jej zafakturowania. Przychody z działalności operacyjnej, po spełnieniu ustawowych wymogów, pozwalają na opodatkowanie ryczałtem. Zobowiązania ujęte przed wyborem CIT Estońskiego podlegają ocenie na zasadach ogólnych.

Udzielenie pożyczki przed wyborem CIT estońskiego i następne wykreślenie dłużnika z rejestru przedsiębiorców bez odzyskania wierzytelności nie powoduje powstania dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem, gdyż brak jest elementu przysporzenia majątkowego z pozycji art. 28m ust. 1 ustawy o CIT. Nie powstaje dochód z tytułu ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Informacja sporządzona na formularzu CIT/KW zgodnie z art. 7aa ustawy o CIT jest poprawna, jednak złożenie deklaracji CIT-8 wyłącznie formalnie jest nieprawidłowe, a deklaracja CIT-8 z obowiązkowym załącznikiem CIT/KW musi być złożona, aby spełnić wymagania ustawy, niezależnie od wcześniejszego braku obowiązku CIT.

Czynsz dzierżawy płacony przez spółkę na rzecz jej udziałowców za nieruchomości, ustalony na warunkach rynkowych, nie stanowi ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Darowizny pieniężne i rzeczowe, przekazywane przez spółkę na rzecz organizacji non-profit w ramach strategii CSR, nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, a zatem nie podlegają opodatkowaniu Estońskim CIT, jeżeli darowizny te są związane z działalnością gospodarczą spółki i promują jej wizerunek na rynku.

Darowizna przekazywana przez spółkę w ramach działań CSR, mająca pośrednie znaczenie dla wzrostu przychodów poprzez kształtowanie wizerunku i identyfikację marki z wartościami społecznymi, nie stanowi wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Nieujawnienie kosztów lub przychodów w okresie, w którym miały być zarachowane zgodnie z przepisami rachunkowości, powoduje obowiązek zapłaty ryczałtu od dochodu z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych.

Działalność badawczo-rozwojowa prowadzona przez spółkę jawną w latach 2020-2023 kwalifikuje się jako działalność B+R w rozumieniu ustawy PIT, co uzasadnia zastosowanie ulgi badawczo-rozwojowej przy spełnieniu warunków ewidencyjnych; spadkobiercy mogą wstąpić w majątkowe prawa do ulgi, a przekształcenie spółki jest neutralne podatkowo dla tej ulgi.

Nakłady inwestycyjne oraz czynsz dzierżawny związane z używaniem dzierżawionej nieruchomości na cele działalności gospodarczej, ustalone na warunkach rynkowych z podmiotem powiązanym, nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT.

Przyznana pomoc de minimis na zakup nieruchomości gruntowej nie rodzi przychodu podatkowego w okresie stosowania estońskiego CIT oraz nie wpływa na ustalenie jej wartości początkowej. Wartość ta powinna być określona zgodnie z zasadami rachunkowości, a przepisy o amortyzacji podatkowej z art. 16g CIT nie mają zastosowania.

W wyniku podziału spółki przez wydzielenie nie powstanie dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku po stronie spółki dzielonej ani przejmującej, jeśli księgowe rozliczenie nastąpi metodą łączenia udziałów, eliminując tym samym przeszacowanie wartości składników do ich wartości rynkowej i wynikające z tego zobowiązania podatkowe.

Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych dokonane przez spółkę, będące wynikiem struktury zatrudnienia, nie są wydatkami niezwiązanymi z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT i w konsekwencji nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Wydatki poniesione jako partycypacja w inwestycji drogowej mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, o ile są bezpośrednio związane z prowadzeniem działalności gospodarczej i spełniają pozostałe kryteria uznaniowe. Ponadto, w kontekście ryczałtu od dochodów spółek, tego rodzaju wydatków nie traktuje się jako dochody niezwiązane z działalnością gospodarczą, jeśli mają one ekonomiczne uzasadnienie

Podatnik opodatkowany ryczałtem, spełniający wymogi z art. 28j CIT, kontynuuje opodatkowanie na kolejne okresy czteroletnie bez konieczności składania kolejnego ZAW-RD, o ile nie złoży rezygnacji.

W reżimie estońskiego CIT, wypłata dywidendy rzeczowej w postaci przeniesienia własności nieruchomości przez spółkę na wspólników nie generuje przychodu podatkowego w rozumieniu art. 14a ustawy o CIT; stosuje się zasady wynikające z ryczałtu od dochodów spółek.

Przekazanie przez spółkę darowizny na rzecz fundacji, wpisujące się w strategię społecznej odpowiedzialności biznesu, nie stanowi wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą i nie rodzi obowiązku podatkowego z tego tytułu, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT.

Na gruncie przepisów o ryczałcie od dochodów spółek, spółka z o.o. powstała z przekształcenia spółki cywilnej nie kwalifikuje się jako podatnik rozpoczynający działalność, co wyklucza możliwość korzystania z preferencyjnych warunków zatrudnienia przewidzianych dla nowych podatników.