Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze darowizny przed upływem pięcioletniego terminu, liczonego od końca roku, w którym nastąpiło jej nabycie, stanowi źródło przychodu opodatkowane podatkiem dochodowym, niezależnie od długości posiadania tej nieruchomości przez spadkodawców.

Na podstawie art. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, obywatel cudzoziemiec, mający stałe miejsce zamieszkania w Polsce w chwili otwarcia spadku, jest zobowiązany do rozliczenia podatku od spadków od nabytych za granicą dóbr, przy braku stosownej umowy międzynarodowej o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytej w drodze zniesienia współwłasności nie stanowi źródła przychodu podatkowego w zakresie udziału odpowiadającego pierwotnemu nabyciu spadkowemu. Natomiast nowo nabyta wartość w wyniku zniesienia współwłasności stanowi nową formę nabycia podlegającą opodatkowaniu, jeżeli sprzedaż nastąpi w ciągu pięciu lat od tej daty.

Odpłatne zbycie nieruchomości po pięciu latach od nabycia przez spadkodawcę nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym, jeżeli nabycie w drodze działu spadku nie przekracza pierwotnych udziałów spadkowych, a czynność miałaby jedynie formalny charakter bez przysporzenia majątkowego.

Pięcioletni okres wyłączenia z opodatkowania zbycia nieruchomości odziedziczonej liczy się od zakończenia roku nabycia przez pierwotnego spadkodawcę. Data nabycia spadku przez spadkobiercę jest irrelevantna dla początku biegu tego okresu.

Pięcioletni okres, po którym sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze dziedziczenia nie podlega opodatkowaniu, liczony jest od momentu nabycia przez bezpośredniego spadkodawcę, a nie od pierwotnego właściciela; przy kaskadowym dziedziczeniu datą nabycia jest śmierć najbliższego spadkodawcy.

Obowiązek podatkowy w zakresie spadku przekazywanego przez trust powstaje z momentem jego wydania beneficjentowi, a nie z momentem śmierci spadkodawcy.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w spadku korzysta ze zwolnienia podatkowego, jeżeli następuje po upływie pięcioletniego okresu od daty nabycia przez spadkodawcę. Dochód ze sprzedaży udziałów w nieruchomości nabytych w wyniku działu spadku podlega opodatkowaniu, o ile zbycie nastąpi przed upływem 5 lat od działu. Zwolnienie obejmuje wyłącznie użytki rolne zachowujące charakter rolny.

W przypadku nabycia nieruchomości w drodze rozszerzenia wspólności majątkowej małżeńskiej, datą nabycia dla celów podatkowych jest data nabycia przez małżonka, który nieruchomość włączył. Sprzedaż udziału ponad spadkowy nabytego w drodze działu spadku przed upływem pięciu lat podlega opodatkowaniu.

Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego częściowo w drodze dziedziczenia (zwolnienie podatkowe) oraz częściowo w wyniku odpłatnego zniesienia współwłasności (opodatkowanie) wymaga określenia proporcji wpływów podatkowych. Koszty nabycia uznawane są wyłącznie za uregulowaną część odpłatności.

Planowana sprzedaż udziału w nieruchomości przez wnioskodawczynię nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż dla celów podatku dochodowego moment nabycia nieruchomości liczony jest od pierwotnego nabycia do majątku wspólnego małżonków w 1997 r., a nie od zdarzeń spadkowych.

Sprzedaż nieruchomości nabytej przez małżonków w czasie trwania wspólności majątkowej nie tworzy obowiązku podatkowego po śmierci jednego z nich, jeżeli 5-letni termin liczymy od wspólnego nabycia, a nie dziedziczenia. Nabycie do majątku wspólnego wyklucza powtórne nabycie przy dziale spadku.

Przychody ze sprzedaży działek przez Wnioskodawcę, po pięciu latach od nabycia w ramach spadku, nie stanowią dochodu z działalności gospodarczej i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem PIT, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Odpłatne zbycie nieruchomości dokonane po ustaniu wspólności majątkowej i upływie pięciu lat liczonych od końca roku kalendarzowego pierwotnego nabycia przez spadkodawcę, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości nabytej do wspólności majątkowej małżeńskiej przed ponad pięcioma laty nie stanowi źródła przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych, gdy ustrój wspólności majątkowej małżeńskiej wyklucza ponowne nabycie w przypadku działu spadku.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku po upływie pięcioletniego okresu od końca roku nabycia nie podlega opodatkowaniu. Natomiast sprzedaż udziału nabytego ponad pierwotny udział w wyniku działu spadku przed upływem wspomnianego okresu stanowi źródło przychodu podatkowego.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, jeśli od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, do jej zbycia przez spadkobiercę upłynęło 5 lat. Dział spadku nie stanowi nowego nabycia, jeżeli wartość uzyskana w podziale nie przekracza udziału pierwotnie przysługującego spadkobiercy.

Okres pięciu lat, decydujący o zwolnieniu z podatku dochodowego przy sprzedaży odziedziczonej nieruchomości, należy liczyć od roku nabycia nieruchomości przez spadkodawcę w ramach wspólności majątkowej, a nie od daty jej ponownego nabycia w drodze dziedziczenia.

Sprzedaż działek nabytych w drodze dziedziczenia, nieprzekraczająca pierwotnego udziału, nie stanowi wykonania działalności gospodarczej i nie kreuje obowiązku zapłaty podatku dochodowego, jeżeli nastąpiła po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę.

W wypadku sprzedaży nieruchomości nabytej częściowo w drodze działu spadku ponad pierwotny udział, podatnik zobowiązany jest do odprowadzenia 19% podatku dochodowego od wartości przekraczającej odziedziczony udział, jeśli zbycie nastąpiło w okresie krótszym niż pięć lat od jej nabycia przez dział spadku.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku po upływie pięciu lat od jej nabycia przez spadkodawcę nie stanowi źródła przychodu, a tym samym przychód z tego tytułu nie podlega opodatkowaniu, co uniemożliwia zastosowanie zwolnienia podatkowego.

Odziedziczenie kryptowalut, mimo zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, nie stanowi podstawy do uznania wartości tych kryptowalut za koszt uzyskania przychodu przy ich odpłatnym zbyciu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dział spadku nie stanowi źródła przychodu podatkowego, jeśli spłata z nim związana nie przekracza przysługującego spadkobiercy udziału w spadku, co wyłącza obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ma. K. nie może skorzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 4a ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, gdyż świadomość nabycia spadku istniała już od daty uprawomocnienia postanowienia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku.