Interpretacje
Przy ustalaniu statusu małego podatnika VAT uwzględnia się jedynie wartość sprzedaży odpłatnej według ustawy o VAT, z wyłączeniem darowizn, środków z 1,5% podatku i dotacji niepowiązanych z ceną.
Podatnik, który nie przekroczył przy włączniech prawnych przychodów wynikającego z art. 4a pkt 10 ustawy o CIT limitu 2 000 000 euro, posiada status małego podatnika i nie podlega obowiązkowi zapłaty minimalnego podatku dochodowego na podstawie art. 24ca ust. 14 pkt 7. Wyłączenie dotyczy również podatników, którzy ponieśli stratę operacyjną.
Podatnik spełniający kryteria małego podatnika, po złożeniu zawiadomienia we właściwym czasie, uprawniony jest do stosowania metody kasowej rozliczania podatku VAT począwszy od miesiąca następującego po zgłoszonym okresie rozpoczęcia stosowania tej metody.
Spółka kapitałowa powstała w wyniku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej osoby fizycznej zachowuje status „małego podatnika” na zasadzie sukcesji uniwersalnej i jest uprawniona do kwartalnego wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych w pierwszym roku po przekształceniu.
Podatnik podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, zgodnie z art. 28j ustawy o CIT, ma prawo do rozliczania podatku VAT kwartalnie, gdy wartość jego sprzedaży nie przekroczyła 4 000 000 EUR w poprzednim roku podatkowym, pod warunkiem, iż nie zachodzą przesłanki wykluczające z art. 99 ust. 3a ustawy o VAT.
Wartość przychodu ze sprzedaży, w rozumieniu art. 4a pkt 10 ustawy o CIT, obejmuje także zagraniczne podatki od wartości dodanej. Jednakże, VAT z tytułu importu usług w mechanizmie odwrotnego obciążenia oraz wartości z nietransakcyjnych przemieszczeń towarów nie zwiększają tej wartości.
Dla ustalenia statusu małego podatnika w rozumieniu ustawy o CIT należy uwzględniać przychody po przekształceniu struktury podmiotu, niezależnie od wcześniejszych form działalności, a stawka podatku od dywidendy jest zależna od roku podjęcia uchwały o jej podziale, a nie faktycznej wypłaty.
Spółka przekształcona z JDG jest uprawniona do wyboru estońskiego CIT i stosowania stawki ryczałtu 10%, pod warunkiem spełnienia przesłanek przewidzianych w ustawie o CIT. Przekształcenie nie wyklucza wyboru tej formy opodatkowania.
Do limitu przychodów umożliwiającego zastosowanie 9% stawki podatku CIT, należy wliczać wszystkie przychody osiągnięte w roku podatkowym, w tym także przychody z dywidend zwolnionych z opodatkowania. Przekroczenie limitu 2 mln euro skutkuje utratą możliwości zastosowania preferencyjnej stawki CIT.
W zakresie ustalenia limitu przychodów, o którym mowa w art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, uwzględnia się wszystkie przychody podatkowe w roku podatkowym, w tym zwolnione z opodatkowania dywidendy, co implikuje brak możliwości zastosowania stawki 9% CIT po przekroczeniu przedmiotowego limitu.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej nie kwalifikuje się jako podatnik rozpoczynający działalność w rozumieniu ustawy o CIT, lecz może być uznana za małego podatnika, uprawnionego do preferencyjnej stawki ryczałtu od dochodów spółek, o ile spełnia ustawowe kryteria dotyczące wartości przychodów.
Dla ustalenia właściwej stawki opodatkowania dywidendy za rok 2025, w tym ramach estońskiego CIT, decydujące jest spełnienie kryteriów małego podatnika w roku podjęcia uchwały o podziale zysku; okoliczność, że zysk pochodzi z roku, w którym spółka rozpoczęła działalność, pozostaje bez znaczenia dla stawki podatkowej.
Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o. jest neutralne podatkowo na gruncie dochodowego CIT, a spółka po przekształceniu może skorzystać z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek od razu po rejestracji, z preferencyjną stawką jako mały podatnik. Darowizna udziałów nie stanowi ukrytego zysku podlegającego opodatkowaniu.
Przekroczenie w 2023 roku limitu wartości sprzedaży ustalonego dla "małego podatnika" prowadzi do utraty prawa do składania kwartalnych deklaracji VAT w następnym roku, pomimo późniejszych korekt faktur obniżających wartość sprzedaży poniżej progu.
Motocykl stanowi pojazd samochodowy w rozumieniu art. 5a pkt 19a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wyklucza możliwość jego jednorazowej amortyzacji przewidzianej dla małych podatników w art. 22k ust. 7 ustawy.
Przekroczenie w 2022 r. limitu obrotów dla małego podatnika nie wyłącza prawa do statusu małego podatnika VAT w 2023 r., o ile w bieżącym roku nie zostanie przekroczony nowy, podwyższony limit obrotów, co uprawnia do składania deklaracji kwartalnych.
Wypłata dywidendy i zaliczek na poczet dywidendy przez małego podatnika w roku podjęcia uchwały podlega opodatkowaniu według stawki ryczałtu odpowiedniej dla statusu podatnika w tym roku, niezależnie od roku faktycznej wypłaty lub lat, za które wypłata ta jest dokonywana.
Spółka z o.o. powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej nie jest uznawana za podmiot rozpoczynający działalność zgodnie z regulacjami ryczałtu od dochodów spółek i nie kwalifikuje się do preferencyjnej stawki CIT jako nowy podatnik, lecz może być uznana za małego podatnika, jeśli spełnia kryteria przychodowe.
Do określenia statusu „małego podatnika” zgodnie z art. 4a pkt 10 ustawy o CIT, uwzględnia się wyłącznie przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, z wyłączeniem przychodów z działalności rolniczej. Przychody rolnicze są wyłączone z opodatkowania i nie wpływają na limit przychodów."
Dla zaliczek na poczet dywidendy wypłaconych w 2023 roku, przez Spółkę posiadającą wtedy status małego podatnika, właściwa jest stawka 10% CIT Estońskiego, niezależnie od późniejszego utracenia tego statusu w 2024 roku. O statusie i stawce decyduje moment wypłaty zaliczek.
Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT z faktur związanych z wydatkami mieszanymi stosując sposób określania proporcji precyzowany w art. 86 ust. 2a ustawy oraz zgodnie z § 3 ust. 2 rozporządzenia w związku z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.
Motocykle, jako pojazdy samochodowe, na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie kwalifikują się do jednorazowej amortyzacji zgodnie z art. 22k ust. 7, z uwagi na wyłączenie tych pojazdów z możliwości jednorazowych odpisów amortyzacyjnych zarezerwowanych dla małych podatników.
W przypadku zagranicznego przedsiębiorcy posiadającego oddział w Polsce, do celów podatku minimalnego, nie uznaje się daty rejestracji oddziału jako daty rozpoczęcia działalności. Określenie małego podatnika wymaga uwzględnienia wszystkich przychodów, nie tylko tych osiągniętych w Polsce, natomiast przy weryfikacji rentowności, stosuje się jedynie przychody uzyskane na terenie Polski przez oddział.