Archiwizacja i przechowywanie dokumentów księgowych wyłącznie w formie elektronicznej jest zgodne z ustawą o CIT, pod warunkiem spełnienia wymogów zapewniających autentyczność, integralność i czytelność dokumentów. Tak przechowywane dokumenty mogą stanowić podstawę zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów.

Archiwizowanie dokumentów księgowych w formie elektronicznej, zgodne z ustawowymi wymogami, umożliwia rozpoznanie wydatków jako kosztów uzyskania przychodów w zakresie przewidzianym przez ustawę o podatku dochodowym od osób prawnych.

Limit przychodów zobowiązujący do prowadzenia ksiąg rachunkowych, określony w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości, należy ustalać oddzielnie dla każdego małżonka prowadzącego gospodarstwo rolne. Przychody z działów specjalnych produkcji rolnej można rozliczać na podstawie norm szacunkowych, jeżeli indywidualne przychody małżonków nie przekraczają 2 500 000 EUR.

Działalność najmu prywatnego, opodatkowana ryczałtowo, nie wpływa na obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych związanych z działami specjalnymi produkcji rolnej. Obowiązek ten pojawia się, gdy przychody z tych działów przekroczą 2.500.000 EUR rocznie.

Spółka przejmująca, nieprzekraczająca indywidualnego limitu przychodowego w roku poprzedzającym, nie jest zobowiązana do prowadzenia i przesyłania elektronicznych ksiąg rachunkowych na zasadach określonych w art. 9 ust. 1c ustawy o CIT z uwagi na przychody spółek przejmowanych jedynie, jeśli połączenie nastąpiło bez zamykania ksiąg rachunkowych.

Dochody z działów specjalnych produkcji rolnej mogą być opodatkowane na podstawie norm szacunkowych, jeżeli pojedynczy przychód nie przekracza ustawowego limitu, a obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych dotyczy przekroczenia przychodów 2 500 000 euro przez osobę fizyczną lub podmiot działalności.

Przepisy ustawy o CIT, w kontekście art. 9 ust. 1c, nie nakładają obowiązku przesyłania ksiąg rachunkowych prowadzonych przez zagraniczne oddziały w postaci JPK_CIT, jeżeli te prowadzone są zgodnie z przepisami obowiązującymi w miejscu ich działalności. Obowiązek ten dotyczy jedynie ksiąg rachunkowych prowadzonych na podstawie polskiej ustawy o rachunkowości.

Spółka z o.o. rozpoczyna działalność w dniu zawarcia umowy (powstania spółki w organizacji), a nie dopiero z dniem wpisu do KRS. Dla uzyskania statusu podatnika rozpoczynającego działalność niezbędne jest spełnienie warunków formalnych w tym potwierdzenia zamknięcia ksiąg na koniec poprzedniego okresu podatkowego przed obłożeniem opodatkowaniem ryczałtowym.

Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji rolnej powinny być ustalane odrębnie dla tych kategorii, a nie sumowane dla różnych form działalności jednego podatnika, gdyż obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych dotyczy źródła przychodów, zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości.

Zagraniczne oddziały samobilansujące się polskiej spółki kapitałowej, będące jej integralną częścią, podlegają obowiązkowi przesyłania ksiąg rachunkowych w polskiej strukturze logicznej, uwzględniając zasady przewidziane w ustawie o CIT oraz zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, co nie zwalnia z obowiązku prowadzenia ustrukturyzowanych zapisów dla celów rozliczeń podatkowych.

Podatnik CIT, nieprzekraczający równowartości 50 mln euro przychodów w poprzednim roku podatkowym i będący jednocześnie podatnikiem VAT przesyłającym JPK_VAT, obowiązany jest do przesłania plików JPK_CIT za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 r.

Podatnik opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek nie przekracza limitu przychodu 50 mln euro, ustalonego zgodnie z przepisami rachunkowymi, w konsekwencji nie podlega obowiązkowi przesyłania ksiąg rachunkowych za rok obrotowy 2025 właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.

Podatnik opodatkowany w formie karty podatkowej, przekraczając przychody równowartości 2,5 mln euro, jest zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z ustawą o rachunkowości, niezależnie od zwolnień przewidzianych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Podpisanie sprawozdania finansowego przez uprawnione osoby w terminie trzech miesięcy od dnia bilansowego jest warunkiem koniecznym do skutecznego wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, gdyż potwierdza zgodność sprawozdania z wymaganiami ustawy o rachunkowości, co stanowi element konstytutywny dla prawomocności tego wyboru.

Sprawozdanie finansowe uważa się za prawidłowo sporządzone zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości, dopiero gdy zostanie podpisane przez wszystkie wymienione osoby w określonym terminie, czego brak uniemożliwia skuteczny wybór opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Przychody z działów specjalnych produkcji rolnej nie podlegają sumowaniu z przychodami z jednoosobowej działalności gospodarczej w kontekście przekroczenia limitu 2 500 000 euro dla obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych, zgodnie z art. 15 u.p.d.o.f. oraz art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości.

Nie powstanie obowiązek prowadzenia i przesyłania ksiąg rachunkowych w formacie logicznym według art. 9 ust. 1c ustawy o CIT za 2025 rok, jeśli spółka przejmująca nie osiągnęła progu przychodów 50 mln euro w 2024 roku, mimo że spółki przejmowane ten próg przekroczyły.

Dowód wewnętrzny nie zawierający danych osobowych sprzedawcy, nie może stanowić podstawy do ujęcia wydatku w księgach rachunkowych jako kosztu uzyskania przychodu. Właściwe udokumentowanie wydatków jest warunkiem uznania ich za podatkowy koszt uzyskania przychodów.

Przychody z uprawy warzyw w nieogrzewanych tunelach foliowych w Rodzinnym Gospodarstwie Rolnym są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych, a normy szacunkowe można stosować dla działów specjalnych produkcji rolnej, jeśli przychody nie przekraczają 2 500 000 euro."

Podatnik, który wykorzystał w pełni przyznany limit pomocy publicznej w ramach decyzji o wsparciu, przestaje osiągać dochody zwolnione z opodatkowania na jej podstawie, o ile decyzja nie wygeneruje nowych dochodów, może w tym samym roku kalendarzowym wybrać Estoński CIT.

Dla ustalenia limitu przychodów zobowiązującego do prowadzenia ksiąg rachunkowych, zgodnie z ustawą o rachunkowości, przychody z działów specjalnych produkcji rolnej nie mogą być sumowane z przychodami z innych działalności rolniczych.

W przypadku wspólnego prowadzenia gospodarstwa rolnego objętego małżeńską wspólnością majątkową, każdemu z małżonków przysługuje obowiązek składania odrębnych deklaracji PIT-6 oraz stosowania indywidualnego limitu przychodów netto z ustawy o rachunkowości dla obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych, co wynika z proporcjonalnego do udziałów opodatkowania dochodów.

Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe niezgodnie z Międzynarodowymi Standardami sprawozdawczości finansowej są zobowiązani do uzupełniania ksiąg o znaczniki podatkowe zgodnie z § 2 ust. 1 pkt 3 Rozporządzenia JPK_CIT, nawet jeśli przepisy przejściowe z § 5 ust. 1 częściowo zwalniają z tego obowiązku.

Obowiązek prowadzenia i przesyłania ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej dotyczy wyłącznie przychodów uzyskanych przez polski oddział zagranicznej spółki, a nie całości przychodów przedsiębiorstwa.