Jednostka samorządu terytorialnego, w ramach specyficznej działalności wodociągowej, może stosować pre-współczynnik metrażowy dla określenia proporcji odliczenia VAT, jeśli dokładnie odzwierciedla on zakres działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu.

Świadczenie usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków przez gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT bez zwolnienia. Gmina ma prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego, przy czym odliczenie może opierać się o kalkulację metrażu zużytej wody i odprowadzonych ścieków jako klucza proporcji odpowiedniejszego niż regulacje formalne.

Wpłaty mieszkańców na budowę oraz dotacje na realizację przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowią wynagrodzenia za odpłatne świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT. Gmina, realizując zadanie, nie działa jako podatnik VAT. Nieodpłatne przekazanie oczyszczalni nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu.

Przychody z tytułu darowizn od podmiotów niepublicznych na cele użyteczności publicznej stanowią dochód podatkowy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, niekorzystający z przewidzianego w art. 17 ust. 1 pkt 21 ustawy o CIT zwolnienia, gdyż nie pochodzą ze źródeł publicznych.

Jednostce samorządu terytorialnego, w ramach scentralizowanego modelu rozliczeń podatkowych, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z inwestycjami, gdy część tych wydatków służy do wykonywania czynności opodatkowanych, zaś odpowiednia proporcja odliczenia zostaje ustalona dla jej jednostki organizacyjnej.

Nieodpłatne przekazanie przez spółkę samorządową sieci kanalizacji ogólnospławnej Miastu, choć jest czynnością opodatkowaną VAT jako dostawa towaru, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nie jest dokonane w ramach pierwszego zasiedlenia.

Działania Gminy dotyczące budowy przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowią działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a otrzymana dotacja celowa i wpłaty mieszkańców nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem. Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Gmina jako zarejestrowany podatnik VAT dokonujący dzierżawy infrastruktury w ramach umowy cywilnoprawnej z własną Spółką, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków inwestycyjnych, gdy spełnia warunki art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w brzmieniu przed 25 kwietnia 2022 r.

Jednostka samorządu terytorialnego ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od nakładów na infrastrukturę sieciową, w całości oddaną w odpłatną dzierżawę, stanowiącą działalność opodatkowaną podatkiem VAT, niezależnie od niewystąpienia przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy o VAT.

Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków na budowę kanalizacji sanitarnej, realizując odpłatnie czynności opodatkowane z tytułu dzierżawy infrastruktury jako czynny podatnik VAT.

Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków przez gminę w ramach zadania niewykonywanego w celach zarobkowych oraz finansowanego głównie z dotacji publicznych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a wpłaty mieszkańców i dotacje celowe nie stanowią podstawy opodatkowania, co wyklucza prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przez gminę.

Czynności wykonane przez gminę w zakresie budowy przydomowych oczyszczalni ścieków, choć finansowane częściowo przez mieszkańców i dofinansowania, nie stanowią działalności gospodarczej, a więc nie podlegają opodatkowaniu VAT, ani nie generują prawa do odliczenia VAT zgodnie z przepisami ustawy o VAT.

Działania Gminy polegające na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków na rzecz mieszkańców w ramach realizacji zadania własnego, przy wykorzystaniu środków publicznych oraz wkładów niepełnych mieszkańców, nie stanowią działalności gospodarczej. Tym samym działania te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz Gmina nie jest podatnikiem VAT w takim zakresie.

Gmina, realizując budowę przydomowych oczyszczalni ścieków finansowaną głównie ze środków zewnętrznych oraz minimalnym udziałem mieszkańców, nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. W związku z tym nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT, a otrzymane dotacje i wpłaty mieszkańców nie są opodatkowane VAT-em.

Czynności wykonywane przez Gminę przy budowie przydomowych oczyszczalni ścieków dla Mieszkańców, finansowane z dotacji i wpłat mieszkańców, nie stanowią działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, gdyż realizowane są jako zadania własne Gminy w ramach władztwa publicznego.

Gmina jest uprawniona do stosowania do wydatków mieszanych prewspółczynnika VAT obliczoną metodą ilościową dla działalności wodno-kanalizacyjnej. Jest to dopuszczalne, gdyż metoda ta lepiej odzwierciedla specyfikę działalności gospodarczej prowadzonej przez KZB, skutkując adekwatnym odliczeniem podatku naliczonego.

Gmina świadcząca odpłatne usługi dostawy wody na rzecz Odbiorców zewnętrznych prowadzi działalność gospodarczą podlegającą VAT, co uprawnia ją do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, o ile służą one tylko czynnościom opodatkowanym.

Realizacja przez Gminę projektu budowy przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a tym samym wpłaty od mieszkańców oraz otrzymane dofinansowanie nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, tym samym wykluczając prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Gmina wykonująca działalność wodno-kanalizacyjną może stosować własną, bardziej adekwatną metodę kalkulacji prewspółczynnika VAT, opartą na rzeczywistych danych o dostarczonej wodzie i odbieranych ściekach, zamiast metody określonej w Rozporządzeniu Ministra Finansów z 2015 roku. Przysługuje jej także prawo do korekty rozliczeń VAT z tego tytułu.

Realizacja przez Gminę projektu budowy przydomowych oczyszczalni ścieków przy pomocy dotacji, bez generowania stałego dochodu, nie stanowi działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu VAT. Wpłaty mieszkańców oraz dotacje nie są podstawą opodatkowania, a Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT.

Świadczenie odpłatnych usług odprowadzania ścieków przez jednostkę samorządu terytorialnego na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Niecelowe jest naliczanie podatku należnego z tytułu wykorzystywania infrastruktury na potrzeby wewnętrzne gminy. Zastosowanie prewspółczynnika metrażowego odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury do

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody przez Gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnienia. Natomiast dostawa do odbiorców wewnętrznych nie generuje obowiązku naliczenia podatku. Gmina ma prawo do odliczenia części VAT od wydatków inwestycyjnych i bieżących związanych z infrastrukturą wodociągową, przy zastosowaniu prewspółczynnika

Czynności podejmowane przez Gminę, jako realizacja zadań własnych, nie stanowią działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym wpłaty mieszkańców oraz dofinansowanie nie podlegają opodatkowaniu VAT, a Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z projektem budowy oczyszczalni ścieków.