W przypadku definitywnego zakończenia poprzedniej działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego, podatnik ma prawo przy nowo rozpoczętej działalności, po uprzednim zawiadomieniu organu, wybrać opodatkowanie dochodów według skali podatkowej bez obowiązku zachowania ciągłości formy opodatkowania z działalności poprzedniej.

Przychody osiągane z działalności gospodarczej po przekształceniu działalności jednoosobowej na formę spółki jawnej z małżonkiem mogą być opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym, jeżeli małżonek nie rozliczał wcześniej prowadzenia działalności w formie jednoosobowej na zasadach ogólnych.

Nieprzesłanie wymaganego przepisami prawa oświadczenia o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem w ustawowym terminie skutkuje koniecznością dalszego opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej ryczałtem, pomimo złożenia zeznań rozliczających dochody na zasadach ogólnych w latach kolejnych.

Dochody uzyskane w latach 2023 i 2024 podlegały opodatkowaniu podatkiem liniowym z uwagi na brak skutecznego oświadczenia o powrocie do opodatkowania według zasad ogólnych, a wybór dokonany dla 2022 r. nie mógł być automatycznie rozszerzony na lata następne.

Podatnik, który w roku 2021 nie dokonał formalnego zgłoszenia zmiany formy opodatkowania z ryczałtu na zasady ogólne ani nie udokumentował skutecznie tej zmiany, nie może być uznany za podatnika opodatkowanego według zasad ogólnych. Jednakże faktyczne wpłaty i deklaracje mogą w latach następnych świadczyć o zmianie formy, jeśli są dokonane zgodnie z terminem i zasadami przepisów podatkowych, z wyjątkiem

Podatnik, który w 2022 r. dokonał zmiany formy opodatkowania na zasady ogólne, dla skutecznego powrotu do tej formy w 2023 roku, obowiązany był do złożenia właściwemu organowi pisemnego zawiadomienia o rezygnacji z podatku liniowego w ustawowym terminie, co warunkuje skuteczność zmiany na zasady ogólne w latach następnych.

Dochody Wnioskodawcy z prowadzonej działalności gospodarczej jako lekarz specjalista mogą korzystać z opodatkowania podatkiem liniowym lub ryczałtem, gdyż świadczone usługi, różne od czynności wykonywanych jako rezydent, nie podlegają wyłączeniu na podstawie art. 9a ust. 3 u.p.d.o.f. oraz art. 8 ust. 2 u.z.p.d.

Przekroczenie przez podatnika terminu na złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych uniemożliwia uznanie późniejszego przelewu za skuteczne oświadczenie woli wyboru tej formy opodatkowania, co obliguje do rozliczenia według skali podatkowej.

Nowy wspólnik spółki jawnej, będący już wspólnikiem innej spółki jawnej opodatkowanej na zasadach ogólnych, nie jest uprawniony do wyboru podatku liniowego dla nowej spółki zgodnie z art. 9a ust. 5 ustawy o PIT. Wybór formy opodatkowania dotyczy wszystkich form prowadzonej działalności.

Podatnik, który w roku 2022 wybrał opodatkowanie wg skali podatkowej zgodnie z art. 14 ustawy zmieniającej ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie może skorzystać z tej formy opodatkowania w latach następnych bez formalnej rezygnacji z opodatkowania liniowego w określonym terminie.

Opis przelewu podatkowego z jednoznacznym wskazaniem formy opodatkowania może być uznany za skuteczne oświadczenie rezygnacji z opodatkowania liniowego, umożliwiając rozliczenie dochodów na zasadach ogólnych mimo wcześniejszej, omyłkowej zmiany.

Wpłata zaliczki na zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych, dokonana w ustawowym terminie z odpowiednim tytułem przelewu, spełnia przesłanki do uznania jej za oświadczenie o wyborze formy opodatkowania według ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Wpłaty zryczałtowanego podatku w ustawowym terminie wykazane w deklaracji VAT-7, podpisanej przez umocowanego pełnomocnika, mogą stanowić wystarczające oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Oznaczenie PPE w tytule przelewu może być uznane za skuteczne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jeśli spełnia warunki pisemności określone w art. 9 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Zdaniem organu podatkowego, budowa szklarni nieogrzewanej o powierzchni do 30 m² na własne potrzeby nie wymaga rejestracji działu specjalnego produkcji rolnej, jeżeli plony nie są wprowadzane do obrotu rynkowego. (art. 2 ust. 3a ustawy o PIT).

Złożenie przez podatnika zaliczki na ryczałt z odpowiednim oznaczeniem (PPE) w wymaganym terminie może być uznane za skuteczne oświadczenie woli o wyborze zryczałtowanej formy opodatkowania zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Przelew bankowy zawierający tytuł opodatkowania jako PIT-28, spełnia wymóg pisemnego oświadczenia woli stanowiącego wybór zryczałtowanej formy opodatkowania dla działalności gospodarczej, jeśli jednoznacznie identyfikuje wolę podatnika i jest skierowane do właściwego organu podatkowego.

Oświadczenie podatnika o wyborze formy opodatkowania musi zostać złożone w przewidzianym terminie, a brak jego dochowania skutkuje brakiem zmiany formy opodatkowania na ryczałt, mimo późniejszego działania w dobrej wierze. Rozliczenia podatkowe muszą być zgodne z obowiązującym wyborem formy opodatkowania na dany rok.

Wpłata zaliczki na podatek dochodowy z oznaczeniem PIT-5L w tytule przelewu, dokonana w przewidzianym terminie, stanowi skuteczne pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym, zgodnie z art. 9a ust. 2 ustawy o PIT, upraszczając formalności związane ze zgłoszeniem wyboru tej formy opodatkowania.

Oświadczenie o wyborze opodatkowania ryczałtem nie może być skutecznie dokonane poprzez przelew z tytułem odnoszącym się do innego roku podatkowego ani po upływie ustawowego terminu, gdyż przepisy wymagają złożenia pisemnego oświadczenia do naczelnika urzędu skarbowego w odpowiednim terminie, aby zmiana formy opodatkowania była skuteczna.

W przypadku niesformalizowanego zgłoszenia wyboru podatku liniowego, opis przelewów zawierający jednoznaczne oznaczenie PIT-5L może stanowić skuteczne oświadczenie o wyborze formy opodatkowania, spełniając wymogi art. 9a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Oświadczenie woli dotyczące wyboru liniowej formy opodatkowania musi być złożone pisemnie właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego przed upływem terminu wskazanego w przepisach, a sama wpłata nie zastępuje wymaganego oświadczenia.

Przelewy podatnika posiadające właściwy identyfikator oraz dokonane w prawnym terminie w świetle orzecznictwa NSA mogą stanowić skuteczne oświadczenie o wyborze formy opodatkowania mimo braków formalnych w pierwotnych zgłoszeniach CEIDG.

Uznanie właściwie opisanego przelewu bankowego na poczet zaliczki podatkowej jako skutecznego oświadczenia o wyborze ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, przy zachowaniu terminu, wprowadza prawnie dopuszczalne uproszczenie formy takich oświadczeń, uwzględniając brak ustawowego wymogu pisemnej formy.