Usługi logopedyczne świadczone przez wykwalifikowanych logopedów, obejmujące grupowe zajęcia terapeutyczne w zakresie poprawy zdrowia, kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy, i nie wliczają się do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT, ustanowionego w art. 113 ust. 1 tejże ustawy.

Usługi medyczne świadczone przez podmiot leczniczy w zakresie medycyny pracy, w tym badania profilaktyczne, diagnostyczne oraz kierowców i wysokościowe, realizowane na zlecenie pracodawców, korzystają z podatkowego zwolnienia VAT jako usługi służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu i poprawie zdrowia, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT.

Czynności realizowane przez członka Zespołu do Spraw Orzekania o Niepełnosprawności, w ramach powołania, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nie spełniając kryterium samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 3 ustawy o VAT.

Usługi logopedyczne i neurologopedyczne świadczone przez osobę posiadającą odpowiednie kwalifikacje zawodowe w ramach wykonywania zawodu medycznego podlegają zwolnieniu z opodatkowania VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c) ustawy o VAT. Wartość takich usług nie jest wliczana do limitu sprzedaży dla zwolnienia podmiotowego.

Usługi optometryczne, świadczone przez wykwalifikowanych optometrystów, które spełniają kryteria profilaktyki, zachowania, ratowania, przywracania i poprawy zdrowia, są zwolnione od VAT jako usługi medyczne w świetle art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c) ustawy o VAT.

Podatnik korzystający ze zwolnienia przedmiotowego z art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony dla nabyć związanych z inwestycją służącą czynnościom zwolnionym z VAT.

Usługi psychologiczne świadczone w celach profilaktycznych, zachowawczych, ratunkowych, przywracających lub poprawiających zdrowie przez osoby uprawnione podlegają zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT. Usługi coachingowe, jako usługi rozwojowe niezwiązane z ochroną zdrowia, są opodatkowane VAT jako płatne świadczenie usług.

Zabiegi z toksyną botulinową oraz inne wymienione zabiegi, wykonywane w przypadkach o charakterze medycznym, kwalifikują się do zwolnienia od VAT jako usługi opieki medycznej na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o podatku od towarów i usług.

Zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy nie przysługuje usługom psychologicznym i psychoterapeutycznym świadczonym przez zatrudnionych specjalistów podmiotu leczniczego. Natomiast nabywanie tych usług od kwalifikowanych podmiotów we własnym imieniu, ale na rzecz innych osób, podlega zwolnieniu zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 19a. Usługi coachingu nie są zwolnione z VAT.

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki przeznaczone na inwestycję służącą ochronie zdrowia nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 1 lit. f) ustawy o PCC, gdyż czynność ta pozostaje w związku z realizacją celów zdrowotnych.

Zabiegi medyczne z zakresu terapii estetycznych mogą być zwolnione z VAT, o ile są wykonywane przez podmiot leczniczy oraz ich głównym celem jest profilaktyka, przywracanie i poprawa zdrowia pacjentów, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT, nie zaś art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. b.

Usługi medyczne, które spełniają wymagania profilaktyki, zachowania, ratowania, przywracania i poprawy zdrowia, mogą być zwolnione z podatku VAT w zakresie określonym w art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o podatku od towarów i usług, pod warunkiem że są wykonywane w ramach działalności leczniczej przez podmioty lecznicze. Głównym celem usług medycznych musi być ochrona zdrowia, a nie poprawa estetyki.

Działalność Wnioskodawczyni w zakresie indywidualizacji metod diagnostycznych w weterynarii nie spełnia przesłanek działalności badawczo-rozwojowej określonej w art. 4a pkt 26–28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, co wyklucza możliwość skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej.

Usługa pobytu leczniczego oferowanego przez podmiot leczniczy, obejmująca opiekę medyczną wraz z usługami zakwaterowania i wyżywienia, stanowi świadczenie kompleksowe podlegające zwolnieniu z VAT jako usługa w zakresie opieki medycznej, spełniająca wymogi art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT.

Usługi terapeutyczne i opiekuńcze świadczone przez podmioty nieposiadające statusu podmiotu leczniczego nie podlegają zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o podatku od towarów i usług, nawet jeśli służą one poprawie zdrowia lub funkcjonowania beneficjentów.

Usługi podologiczne świadczone przez podmioty nieposiadające statusu podmiotu leczniczego nie podlegają zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT, nawet jeśli są realizowane na terenie podmiotu leczniczego i mają na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia.

Nie podlegają zwolnieniu z VAT usługi związane z opieką medyczną, które nie są świadczone przez podmiot leczniczy i nie odbywają się na terenie podmiotów leczniczych. Zwolnienia określone w art. 43 ust. 1 pkt 18, 18a oraz 17a ustawy o VAT mają charakter podmiotowo-przedmiotowy i wymagają spełnienia ścisłych kryteriów.

Na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT, usługi trychologiczne świadczone przez trychologa, niedefiniowane jako zawód medyczny w rozumieniu prawa, nie korzystają ze zwolnienia z VAT, nawet jeśli są ukierunkowane na profilaktykę i poprawę zdrowia.

Usługi o charakterze zarządczym, organizacyjnym i administracyjnym, świadczone przez pielęgniarkę w szpitalu, nie korzystają ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 i 18a ustawy o VAT, gdyż nie mają bezpośredniego celu terapeutycznego ani nie wpływają na konkretną opiekę medyczną nad pacjentem.

Usługi medyczne świadczone przez technika masażystę, w ramach podmiotu leczniczego, podlegają zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy. Natomiast usługi psychologiczne odsprzedawane przez Wnioskodawcę są zwolnione z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 19a, gdyż świadczone są w stanie nieprzetworzonym przez osobę posiadającą kwalifikacje psychologa.

Opodatkowanie przychodów z działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest możliwe, jeżeli czynności świadczone na rzecz byłego pracodawcy nie są tożsame z czynnościami wykonywanymi wcześniej w ramach stosunku pracy.