Jeżeli transakcja sprzedaży nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT, wyłączone jest jej opodatkowanie podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC), zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC, nawet jeśli strony transakcji nie są na dzień jej zawarcia podatnikami VAT.

Czynności wykonywane w ramach umowy cash pooling nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie są enumeratywnie wymienione w art. 1 ust. 1 u.p.c.c., a umowa nie wyczerpuje znamion umowy pożyczki.

Prawomocne postanowienie sądu o przysądzeniu własności nieruchomości nabytej w drodze egzekucji komorniczej wywołuje skutki prawne tożsame z umową sprzedaży, a więc podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 3 ustawy o tym podatku.

Umowa cash poolingu, nie stanowiąc umowy pożyczki ani depozytu nieprawidłowego, nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jako że nie mieści się w zamkniętym katalogu czynności wymienionych w art. 1 ust. 1 ustawy o PCC.

Podział spółki przez wyodrębnienie, prowadzący do podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z uwagi na brak jej ujęcia w zamkniętym katalogu art. 1 ustawy o PCC oraz jej kwalifikację jako działania restrukturyzacyjnego niepodlegającego podatkowi kapitałowemu.

Zwrotne przeniesienie własności nieruchomości ze spółki z o.o. w organizacji na wspólników, wynikające z likwidacji i zwrotu wkładów, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, bowiem nie mieści się w zamkniętym katalogu czynności określonym w ustawie o tym podatku.

Zawarcie umowy dzierżawy na część gruntów rolnych, uprzednio nabytych w celu powiększenia gospodarstwa rolnego z zachowaniem zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych, skutkuje utratą tego zwolnienia, jeśli prowadzenie gospodarstwa przez nabywcę nie obejmuje wszystkich nabytych działek przez cały wymagany pięcioletni okres.

Zawarcie umowy dzierżawy części gruntów rolnych przez okres krótszy niż pięć lat od ich nabycia, przy równoczesnym kontynuowaniu działalności rolniczej, powoduje utratę zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych, jeżeli wyłącza osobiste prowadzenie całego powiększonego gospodarstwa rolnego przez nabywcę.

Wydatki związane z nabyciem i remontem lokalu mieszkalnego, takie jak koszty notarialne, podatek PCC oraz należności przekształceniowe, kwalifikują się jako cele mieszkaniowe uprawniające do zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT przy spełnieniu warunków dokumentacyjnych.

Czynność przeniesienia nieruchomości jako świadczenie w miejsce wypełnienia długu przy podziale majątku wspólnego nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie jest wymieniona w zamkniętym katalogu czynności określonym przez ustawę o tym podatku.

Sprzedaż nieruchomości wraz z budowlami, będąca przedmiotem umowy, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdy nie jest opodatkowana podatkiem VAT ani nie korzysta z wyłączenia przewidzianego w ustawie o PCC, nawet w wypadku zwolnienia z VAT.

Zwolnieniu z podatku od czynności cywilnoprawnych podlega jedynie nabycie użytków rolnych w celu powiększenia gospodarstwa rolnego do co najmniej 11 ha, prowadzonego przez 5 lat, z uwzględnieniem limitów pomocy de minimis; nabycie nieużytków i gruntów leśnych nie spełnia warunków zwolnienia.

Darowizna przedsiębiorstwa na rzecz wspólnika Spółki Cywilnej, polegająca na przekazaniu całości lub części przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdy nie wiąże się z przejęciem przez obdarowanego długów we właściwy sposób zwalniający darczyńcę z odpowiedzialności, a jedynie ustanawia solidarną odpowiedzialność zgodnie z art. 554 Kodeksu cywilnego.

Każda umowa sprzedaży, nawet dotycząca tego samego przedmiotu, stanowi odrębną czynność cywilnoprawną podlegającą podatkowi PCC-3. Rozwiązanie wcześniejszej umowy i zawieranie nowej nie uprawnia do zwrotu prawidłowo naliczonego podatku.

Podatnik nie jest uprawniony do zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych przy współwłasności nieruchomości, jeśli którykolwiek z nabywców już wcześniej posiadał prawa do innej nieruchomości mieszkalnej, niezależnie od rozdzielności majątkowej małżonków.

Sprzedaż udziałów w nieruchomościach, która jest opodatkowana VAT, korzysta ze zwolnienia z PCC zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC, niezależnie od ewentualnych zwolnień z VAT transakcji dotyczących nieruchomości.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 2 ustawy o PCC dotyczy jedynie użytków rolnych w rozumieniu przepisów o podatku rolnym. Lasy i nieużytki, jako sklasyfikowane poza użytkami rolnymi, nie korzystają z tego zwolnienia.

Nabycie udziału w nieruchomości nieprzekraczającego 50% w drodze dziedziczenia upoważnia nabywcę do skorzystania ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych przy nabyciu mieszkania, zgodnie z art. 9 pkt 17 ustawy. Fakturyczna wielkość nabytego tytułem dziedziczenia udziału nie stanowi przeszkody dla zastosowania zwolnienia.

Zbycie działek rolnych, na których zastosowano zwolnienie z art. 9 pkt 2 Ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, skutkuje utratą zwolnienia, gdyż dochodzi do uszczuplenia powiększonego gospodarstwa rolnego, które winno być prowadzone przez 5 lat od dnia nabycia. Wynajem budynku mieszkalnego nie narusza zwolnienia, gdyż nie stanowi części gospodarstwa rolnego.

Podwyższenie kapitału w spółce komandytowej poprzez aport jednostek ETF, zwiększające majątek spółki, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w wysokości 0,5%, a podstawę opodatkowania stanowi wartość wkładu wskazana w umowie spółki (art. 1, 4, 6 ustawy o PCC).

Transakcja zbycia nieruchomości, jako opodatkowana podatkiem od towarów i usług, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, pod warunkiem rezygnacji z przysługującego zwolnienia z VAT.

Wyłączenie z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, przewidziane w art. 2 pkt 4 ustawy o tym podatku, nie obejmuje części transakcji dotyczącej naniesień będących własnością podmiotu trzeciego, jako że z punktu widzenia przepisów VAT nie są one traktowane jako dostawa towarów.

Rozwiązanie umowy sprzedaży nieruchomości i zwrotne przeniesienie jej własności, jako czynności niewymienione w art. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem.

Wniesienie wkładu pieniężnego do spółki cichej nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż umowa spółki cichej jako umowa nienazwana nie mieści się w zamkniętym katalogu czynności opodatkowanych przedstawionym w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych.