Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia. Gmina ma prawo do stosowania własnej metody ustalania proporcji odliczenia VAT, jeśli metoda ta lepiej odzwierciedla specyfikę działalności gospodarczej i związane z nią nabycia niż metoda wskazana w przepisach rozporządzenia.

Jeżeli Instytut uznał, że Proporcja wynosi 0% zgodnie z art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT, nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z realizacją Projektu w budynkach A i B, w których prowadzi działalność zwolnioną i opodatkowaną.

Preproporcja i proporcja sprzedaży uprawniają Gminę do częściowego odliczenia VAT od inwestycji, niezależnie od finansowania z Polskiego Ładu. Dofinansowanie nie zwiększa podstawy opodatkowania, gdyż nie jest dopłatą do ceny usług.

Miastu nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków na cmentarz komunalny przy użyciu proporcji ilościowej opartej na stosunku odpłatnych do wszystkich pochówków; zastosowanie powinien mieć prewspółczynnik wynikający z Rozporządzenia Ministra Finansów, jako bardziej reprezentatywny.

Gmina, świadcząc odpłatne usługi dostawy wody i odbioru ścieków na podstawie umów cywilnoprawnych, jest zobowiązana do stosowania bardziej reprezentatywnej metody proporcji opartej na zużyciu, zamiast pre-współczynnika z rozporządzenia, do odliczeń VAT – w zakresie działalności gospodarczej i opodatkowanej na zasadach ogólnych.

W świetle art. 86 ustawy o VAT oraz § 6 Rozporządzenia, publiczna uczelnia prowadząca działalność mieszaną, może stosować proporcję odliczenia podatku naliczonego przy zakupach wykorzystywanych do obu rodzajów działalności, pod warunkiem spełnienia ustawowych przesłanek. Przy proporcji poniżej 2%, możliwe jest uznanie jej za 0%.

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług dostarczania wody i odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina jest uprawniona do odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, stosując prewspółczynnik metrażowy jako najpełniej oddający specyfikę wykorzystywania infrastruktury do czynności podlegających opodatkowaniu.

Odpłatne udostępnienie nieruchomości przez gminę i wprowadzanie energii elektrycznej do sieci stanowią działalność gospodarczą podlegającą VAT, a gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT na podstawie prewspółczynnika. (Art. 15, art. 86 ustawy o VAT)

Dostarczenie wody i odbiór ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych przez Gminę stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo odliczyć część podatku naliczonego z wydatków inwestycyjnych infrastruktury, stosując prewspółczynnik metrażowy.

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odbioru ścieków przez Gminę na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność opodatkowaną VAT. Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego związanego z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, z wyliczeniem według wskaźnika proporcjonalnego do ilości dostarczanej wody lub odprowadzanych ścieków.

Odpłatne udostępnianie świetlic wiejskich przez gminę na rzecz podmiotów zewnętrznych jest działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, niezależnie od realizacji zadań własnych gminy; gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych w oparciu o proporcję określoną art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Dostarczanie wody odpłatnie przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Dostarczanie wody do odbiorców wewnętrznych nie rodzi obowiązku naliczania VAT. Gmina ma prawo do proporcjonalnego odliczenia VAT od wydatków na infrastrukturę wodociągową, stosując klucz oparty na metrażu zużycia wody.

Wniesienie infrastruktury wodno-kanalizacyjnej aportem do Spółki podatkowo-cywilnoprawnej przez Gminę, jako towaru w rozumieniu ustawy o VAT, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta z wyłączenia na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy, gdyż nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części.

Odpłatne udostępnianie pomieszczeń i wprowadzanie energii do sieci przez Gminę podlegają opodatkowaniu VAT, co stanowi działalność gospodarczą. Natomiast nieodpłatne udostępnianie przestrzeni dla zadań statutowych Sołectwa nie podlega opodatkowaniu VAT jako realizacja zadań publicznych. Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z zastosowaniem prewspółczynnika, gdy wydatki są wykorzystywane do działalności

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT związanego z wydatkami na sporządzenie planu ogólnego, gdyż są one związane z realizacją zadań publiczno-prawnych, a nie działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu.

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody przez Gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT, nienadającą się do zwolnienia podatkowego. Dostawy wody do odbiorców wewnętrznych nie skutkują obowiązkiem naliczenia VAT, a prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje na zasadzie proporcji w zgodzie z metrażowym zastosowaniem infrastruktury wodociągowej

Nie przysługuje gminie prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT za pomocą zaproponowanej proporcji obliczonej według udziału liczby osób pochowanych odpłatnie w stosunku do całkowitej liczby pochówków, gdyż metoda ta nie odzwierciedla obiektywnie zakresu wykorzystania wydatków do działalności gospodarczej.

Gminie przysługuje częściowe odliczenie podatku VAT naliczonego poprzez zastosowanie preproporcji i proporcji sprzedaży, gdy wydatki nie mogą zostać bezpośrednio przyporządkowane do czynności opodatkowanych, zwolnionych i poza zakresem VAT.

Odpłatne usługi dostarczania wody realizowane przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowią działalność gospodarczą, podlegającą opodatkowaniu VAT, co uzasadnia prawo do odliczenia części podatku naliczonego przy zastosowaniu prewspółczynnika metrażowego jako bardziej reprezentatywnego niż metoda z Rozporządzenia.

Gmina jest uprawniona do zastosowania prewspółczynnika metrażowego, jako najbardziej reprezentatywnego dla odliczenia VAT w kontekście działalności wodociągowo-kanalizacyjnej.|Z wykorzystania infrastruktury na rzecz odbiorców wewnętrznych nie wynika obowiązek naliczania VAT, gdyż są to czynności wewnętrzne w ramach jednego podatnika.

Samorządowa instytucja kultury nie ma prawa do pełnego odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych. W związku z realizacją inwestycji, związanej zarówno z działalnością opodatkowaną, jak i niepodlegającą opodatkowaniu, odliczenie musi być dokonane przy zastosowaniu prewspółczynnika, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Przekazanie nieodpłatne nakładów inwestycyjnych na przebudowę infrastruktury do celów działalności gospodarczej nie podlega VAT. Grupie VAT przysługuje częściowe prawo do odliczenia VAT od inwestycji oraz pełne zastosowanie prewspółczynnika do usług hurtowego odbioru ścieków z uwzględnieniem działalności mieszanej.

Gmina nie ma prawa do stosowania alternatywnego prewspółczynnika opartego o liczbę pochówków odpłatnych do celów odliczenia VAT od wydatków związanych z cmentarzami. Stwierdzono, że taki sposób nie odzwierciedla w pełni specyfiki działalności gospodarczej, a prewspółczynnik określony ustawowo lepiej realizuje zasadę neutralności VAT.

W sytuacji, w której wydatki gminne ponoszone są zarówno na czynności opodatkowane, jak i niepodlegające VAT, gmina może odliczyć podatek naliczony częściowo, stosując prewspółczynnik zgodny z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.