Na gruncie art. 11 ustawy o PIT, umorzenie części kredytu hipotecznego stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, jednakże na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. możliwe jest zaniechanie poboru podatku dochodowego, jeżeli kredyt przeznaczony był w całości na jedną inwestycję mieszkaniową.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowi przychód podlegający zaniechaniu poboru podatku, jeśli spełnione są warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów. Zwrot nadpłaconych rat nie generuje przychodu podatkowego z uwagi na brak trwałego przysporzenia majątkowego.

Przeniesienie wierzytelności w ramach transakcji sekurytyzacyjnej stanowi element kompleksowej usługi opodatkowanej podatkiem VAT, co wyklucza opodatkowanie tej czynności podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Przeniesienie wierzytelności kredytowych wraz z odpisami na straty kredytowe do ewidencji pozabilansowej jest neutralne na gruncie CIT, nie powodując obowiązku rozpoznania przychodu czy utraty prawa do zaliczania odpisów do kosztów uzyskania przychodów.

Umorzenie długu w ramach ugody stanowi przychód z nieodpłatnych świadczeń, jednakże przychód ten, w związku z zaciągnięciem kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe oraz spełnieniem warunków rozporządzenia Ministra Finansów, jest objęty zaniechaniem poboru podatku dochodowego.

Umorzenie zobowiązania kredytowego w części przeznaczonej na remont lokalu mieszkalnego, mimo wcześniejszego przeznaczenia jako cel konsumpcyjny, kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku, gdy całe zobowiązanie charakteryzuje się jednolitym, mieszkaniowym celem.

Transfery wierzytelności między A B.V. a SPV, członkami holenderskiej grupy VAT, podlegają opodatkowaniu PCC w Polsce, jeśli nie są objęte VAT w Holandii, a grupa VAT nie spełnia wymogów ustawy o VAT stosowanej w Polsce.

Umorzenie przez bank części kredytu mieszkaniowego stanowi przychód podatkowy. Zaniechanie poboru podatku dochodowego znajduje zastosowanie do umorzonych kwot kredytu przeznaczonego na cele mieszkalne, z wyłączeniem kosztów niekwalifikujących się w ramach art. 21 ust. 25 PDOF. Wypłacone kwoty nadpłacone nie stanowią przychodu.

Transfery wierzytelności do spółki C nie podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych w Polsce, gdyż są opodatkowane podatkiem od wartości dodanej w Holandii, co spełnia warunki wyłączenia na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC oraz braku siedziby spółki C w Polsce uniemożliwiającego opodatkowanie umowy spółki.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe, zaciągniętego przed 15 stycznia 2015 r., kwalifikowane jest jako przychód z innych źródeł, który jednak nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, przy spełnieniu warunków z rozporządzenia z dnia 11 marca 2022 r. Fakt wynajmu lokalu nie wpływa na zastosowanie zaniechania poboru podatku, jeśli kredyt

Umorzenie przez bank wierzytelności wynikającej z kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, które spełnia przesłanki rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r., nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu, z wyłączeniem części kredytu przeznaczonego na inne cele, które należy opodatkować.

Zwolnienie kredytobiorcy z długu w drodze ugody bankowej, jako przysporzenie majątkowe, stanowi przychód podatkowy w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT; natomiast zwrot nadpłaconych rat kredytowych nie skutkuje powstaniem przychodu, gdyż nie prowadzi do definitywnego zwiększenia majątku podatnika.

Zwrot uiszczonych odsetek, na skutek potrącenia wzajemnych wierzytelności, stanowi przychód w ramach ulgi odsetkowej, wymagający ich doliczenia do dochodu, mimo braku wyróżnienia tych kwot w porozumieniu. Odsetki ustawowe od takiego zwrotu podlegają zwolnieniu podatkowemu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b PDOF.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonej wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego możliwe jest, gdy kredyt był zaciągnięty na jedną inwestycję mieszkaniową, zabezpieczony hipotecznie, a kredytobiorca nie korzystał wcześniej z takich umorzeń, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.

Umorzone raty kapitału kredytu na podstawie ugody z bankiem stanowią przychód podatkowy w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako nieodpłatne świadczenie, klasyfikowane jako przychód z innych źródeł zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe podlega zaniechaniu poboru podatku tylko w części, w jakiej środki kredytowe zostały przeznaczone na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej - budowy własnego budynku mieszkalnego.

Umorzenie części kredytu refinansowego przeznaczonego na spłatę wcześniejszego kredytu mieszkaniowego podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r., o ile kredyt ten spełnia określone w rozporządzeniu przesłanki. Tym samym, przychód z tego tytułu nie podlega wykazaniu i opodatkowaniu.

Bank ma prawo do uznania nieściągalnej wierzytelności jako kosztu uzyskania przychodu, o ile spełnione są łącznie przesłanki rachunkowego odpisania i odpowiedniego udokumentowania nieściągalności tej wierzytelności, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 25 i ust. 2 ustawy CIT.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego w części przypadającej na lokal mieszkalny korzysta z zaniechania poboru podatku, z wyłączeniem części przypadającej na nabycie udziału w lokalu niemieszkalnym. Umorzenie nie powoduje obowiązku korekty ulgi odsetkowej, ponieważ dotyczy kapitału, a nie odsetek.

Umorzenie części kredytu hipotecznego i zwrot nienależnie wpłaconych środków na mocy ugody z bankiem, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów, są wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych, o ile kredyt służył jednej inwestycji mieszkaniowej, co czyni stanowisko podatnika prawidłowym.

Umorzenie przez bank części kredytu hipotecznego generuje przychód podlegający opodatkowaniu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednak z uwagi na spełnienie przesłanek z rozporządzenia Ministra Finansów, przychód ten korzysta z zaniechania poboru podatku.

Umorzenie kredytu konsumpcyjnego, poprzez zwiększenie kwoty na cele konsumpcyjne, nie kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych, natomiast zwrot nadpłaconych kwot oraz kosztów postępowania nie stanowi przysporzenia i nie podlega opodatkowaniu.

Umorzenie przez bank zobowiązań kredytowych zaciągniętych na wyłącznie jedną inwestycję mieszkaniową nie skutkuje powstaniem dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, w świetle rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. dotyczącym zaniechania poboru podatku od takich wierzytelności.

Wycofanie nieruchomości z majątku spółki jawnej do majątku prywatnego wspólnika stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT, chyba że zostaną spełnione warunki do zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy o VAT, a strony mogą zrezygnować z tego zwolnienia pod warunkiem zgodnego oświadczenia.