Dochody uzyskane z działalności zarobkowej na statkach, wykonywanej osobiście, przez polskiego rezydenta podatkowego, podlegają opodatkowaniu w Polsce, jeżeli w krajach wykonania pracy brak stałej placówki oraz niespełnione są kryteria umów o unikaniu podwójnego opodatkowania dotyczące długości pobytu.

Wydatki ponoszone przez podatnika nie kwalifikują się jako koszty uzyskania przychodu zgodnie z przepisami podatkowymi, co uniemożliwia ich objęcie ulgą podatkową.

Osoba posiadająca stałe miejsce zamieszkania w Polsce nie jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego w Polsce od sprzedaży nieruchomości położonej na Białorusi, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między RP a Białorusią.

Renta inwalidzka wypłacana przez instytucję zagraniczną rezydentowi Polski, podlega opodatkowaniu w Polsce, zgodnie z Konwencją między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Belgii. Metoda proporcjonalnego odliczenia zapobiega podwójnemu opodatkowaniu, poprzez odliczenie podatku zapłaconego za granicą od należnego w Polsce podatku, jednakże roszczenie o zwrot podatku jest nieuprawnione.

Darowizna środków pieniężnych przez obywatela obcego państwa na rzecz rezydenta podatkowego Polski, przy braku stałego miejsca pobytu w Polsce, nie jest obciążona podatkiem od spadków i darowizn, lecz stanowi przychód z innych źródeł opodatkowany na zasadach ogólnych PIT.

Wynagrodzenie członka zarządu będącego polskim rezydentem podatkowym, uzyskiwane ze spółki z siedzibą na Białorusi, podlega opodatkowaniu w Polsce z możliwością zastosowania zwolnienia z progresją. Dochody te, choć opodatkowane na Białorusi zgodnie z Umową, wpływają na ustalenie stopy procentowej podatku dochodowego w Polsce.

Rezydent podatkowy Białorusi, świadcząc zdalnie usługi korepetycji uczniom w Polsce, nie podlega obowiązkowi podatkowemu w Polsce, gdyż dochody nie są osiągane na terytorium RP, zgodnie z Umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Płatnik, wypłacając odsetki przypadające Bankowi 2, który jest rezydentem japońskim i rzeczywistym właścicielem odsetek, jest uprawniony do pobrania 10% WHT na podstawie UPO PL-JP, przy zachowaniu należytej staranności oraz posiadaniu stosownego certyfikatu rezydencji.

X Sp. z o.o. jest uprawniona do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 10% od odsetek przekazywanych do Banku 2 zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania Polska-Japonia, gdy Bank 2 jest rzeczywistym właścicielem odsetek.

Rzeczywistym właścicielem odsetek wobec umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jest Bank 2 jako rezydent Japonii, co uzasadnia pobranie 10% podatku u źródła na podstawie UPO PL-JP. Wnioskodawca, jako płatnik, jest zobowiązany do wykazania należytej staranności oraz posiadania certyfikatu rezydencji.

Spółka A sp. z o.o., przy wypłacie odsetek na rzecz Banku 2, może zastosować 10% stawkę podatku u źródła, zgodnie art. 11 ust. 2 UPO PL-JP, jeśli Bank 2 jest rzeczywistym właścicielem odsetek.

Polski rezydent podatkowy jest uprawniony do pobrania 10% WHT od odsetek wypłacanych do Banku 2 (rezydenta Japonii) zgodnie z art. 11 ust. 2 UPO PL-JP, o ile Bank 2 posiada status rzeczywistego właściciela.

Osoba fizyczna, której centrum interesów osobistych i gospodarczych znajduje się w Belgii, nie posiada rezydencji podatkowej w Polsce i podlega w Polsce jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, jeśli jej obecność na terytorium RP nie przekracza 183 dni w roku podatkowym.

Podatnik mający ścisłe powiązania osobiste i gospodarcze z Polską, mimo przebywania powyżej 183 dni rocznie w Białorusi, rezyduje podatkowo w Polsce, podlegając nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co wyklucza stosowanie preferencyjnych stawek WHT od dywidend.

Przeniesienie przez podatnika centrum interesów życiowych do Polski we wrześniu 2021 roku wyklucza możliwość skorzystania z ulgi na powrót od 2022 roku, pomimo wcześniejszego związku gospodarczego z Białorusią i deklaracji podatkowych sugerujących rezydencję na Białorusi.

W przypadku wykonywania usług prawniczych przez szwajcarskiego rezydenta podatkowego, działającego w ramach działalności gospodarczej bez stałej placówki w Polsce, polski sąd nie jest zobowiązany do pobrania podatku dochodowego, z uwagi na postanowienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Szwajcarią oraz pod warunkiem posiadania ważnego certyfikatu rezydencji.

Dochody uzyskane przez polskiego rezydenta podatkowego z pracy najemnej w Albanii podlegają opodatkowaniu w Polsce, gdyż spełnione zostały przesłanki wyłącznie polskiego opodatkowania, określone w art. 15 ust. 2 umowy polsko-albańskiej, co wyklucza zastosowanie metody unikania podwójnego opodatkowania.

Wydatki na budowę budynku w zabudowie bliźniaczej, przeznaczonego całkowicie na cele mieszkalne i pomocnicze dla rodziny, spełniają warunki do skorzystania z ulgi mieszkaniowej PIT-39, gdyż inwestycja służy realizacji własnych celów mieszkaniowych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT.

Miejsce opodatkowania świadczeń pozapłacowych (karty żywieniowe i bony towarowe) uzależnione jest od miejsca wykonywania pracy, a nie wyłącznie od lokalizacji, w której te świadczenia mogą zostać zrealizowane. W Polsce karty żywieniowe opodatkowane są w całości, a bony towarowe wymagają zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami.

Kwota wypłacona wnioskodawczyni jako beneficjentowi polisy ubezpieczeniowej zmarłego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym i nie jest wykazywana w PIT. Nie stanowi także spadku na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Usługi agencyjne nie są świadczeniami wprost określonymi w art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT, lecz ich kompleksowy charakter, obejmujący np. usługi doradcze i reklamowe, uzasadnia ich kwalifikację do kategorii świadczeń podobnych i podlegających opodatkowaniu u źródła.

Podmiot dokonujący wypłat odsetek na rzecz odbiorców zagranicznych, którzy są rzeczywistymi właścicielami oraz podatnikami w swoich jurysdykcjach, jest uprawniony do zastosowania zwolnienia z poboru WHT na podstawie właściwych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, przy spełnieniu warunków dokumentacyjnych i wymogów należytej staranności.

Wypłacając odsetki przypadające Finansującemu oraz Bankowi, Wnioskodawca jest uprawniony do niepobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie UPO PL-USA i UPO PL-UK, pod warunkiem spełnienia wymogów formalnych dotyczących certyfikatów rezydencji i oświadczeń.

W przypadku wypłat odsetek przez Wnioskodawcę do zagranicznych podmiotów podlegających UPO PL-AU i UPO PL-UK, stosuje się zwolnienia lub obniżone stawki podatkowe, jeśli podmioty te spełniają warunki rzeczywistego właściciela odsetek oraz dostarczą odpowiednie certyfikaty rezydencji.