Interpretacje
Zgodnie z art. 9 pkt 17 ustawy PCC sprzedaż nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym może być zwolniona z PCC, o ile kupujący są osobami fizycznymi bez wcześniejszych praw do nieruchomości mieszkalnych. Zwolnienie nie obejmuje działek rolnych niezabudowanych.
Wydatki poniesione na procedurę due diligence, której celem było potencjalne nabycie technologii wspierającej działalność operacyjną Spółki, mogą być uznane za pośrednie koszty uzyskania przychodów operacyjnych, a nie kapitałowych.
Zwolnienie z art. 9 pkt 17 ustawy PCC odnosi się wyłącznie do sprzedaży działek zabudowanych budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym i nie obejmuje działek pełniących funkcje gospodarcze, choćby były objęte tą samą księgą wieczystą.
Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych przy nabyciu nieruchomości mieszkalnej przysługuje, gdy posiadany udział w innej nieruchomości, nabyty w drodze darowizny, nie stanowi własności budynku mieszkalnego, w szczególności gdy budowa nie została zakończona i brak zezwolenia na użytkowanie takiego budynku.
Przychód ze sprzedaży udziałów w nieruchomości użytkowanej gospodarczo, niewpisanej w ewidencji środków trwałych, stanowi przychód z działalności gospodarczej zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy PIT. Sprzedaż udziału wykorzystanego mieszkaniowo po pięciu latach od nabycia nie generuje przychodu opodatkowanego według art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT.
Nabycie udziału w nieruchomości w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności, pomniejszone o wartość hipoteki przypadającej na ten udział, podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn według zasad określonych w art. 1 i 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Zwolnienie podatkowe z tytułu wydatków na własne cele mieszkaniowe wynikające z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT nie przysługuje, jeśli przeniesienie własności nieruchomości, której dotyczy nabycie, nastąpiło po trzech latach od końca roku podatkowego, w którym dokonano odpłatnego zbycia, mimo spełnienia innych formalności w wyznaczonym czasie.
Spółka działająca jako uczestnik transakcji łańcuchowej, której dostawa towarów z Polski do innego kraju UE lub poza UE jest dostawą ruchomą, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT w Polsce z faktur zawierających błędną stawkę podatku, niezależnie od tego, czy spełniono inne warunki odliczenia.
Wartość umorzenia zobowiązania z tytułu kredytów hipotecznych udzielonych na cele mieszkaniowe, zawartego przed 2015 r., podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. Warunki spełnia szczegółowa regulacja dotycząca jednej inwestycji mieszkaniowej w ramach kredytu hipotecznego.
Umorzenie kredytu hipotecznego przeznaczonego na cele mieszkaniowe, pod warunkiem spełnienia przesłanek określonych w rozporządzeniu resortu finansów, nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego z tytułu dochodu od osób fizycznych. Pojęcie inwestycji mieszkaniowej nie jest zależne od faktycznego rozpoczęcia budowy.
Dochody z odsprzedaży części nieruchomości uzyskane przed upływem pięciu lat od nabycia w wyniku zniesienia współwłasności podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak, wydatkowanie tych dochodów na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z wymogami ustawy o podatku dochodowym, umożliwia skorzystanie z dostępnego zwolnienia podatkowego.
Sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu w zakresie gruntu, nabytego na podstawie decyzji administracyjnej w 2023 roku, lecz nie obejmuje udziału w domu, skoro pięcioletni okres od nabycia minął. Zatem podatek dochodowy dotyczy wyłącznie działki gruntu.
Umowa na roboty budowlane z załącznikiem potwierdzającym przyjęcie płatności może stanowić wystarczający dowód poniesienia wydatków na cele mieszkaniowe w kontekście ulgi podatkowej określonej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.
Sprzedaż nieruchomości w ramach transakcji nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jeżeli transakcja zostanie opodatkowana podatkiem od towarów i usług poprzez rezygnację ze zwolnienia, zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC.
Umowa sprzedaży nieruchomości w zakresie naniesień, będących własnością podmiotu trzeciego i związanych z działką będącą własnością zbywcy, podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Pozostała część transakcji nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem, jeżeli zostanie opodatkowana VAT-em po rezygnacji ze zwolnienia.
Sprzedaż działki budowlanej nabytej w 2019 roku z rozpoczętą budową domu w 2025 roku nie będzie stanowiła źródła przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT, z uwagi na upływ pięcioletniego okresu od końca roku nabycia tej nieruchomości.
Koszty poniesione na usługi due diligence, związane z niezrealizowaną akwizycją, stanowią pośrednie koszty uzyskania przychodu, alokowane do źródła przychodów z działalności operacyjnej, a nie z zysków kapitałowych, w kontekście strategii ekspansji operacyjnej spółki.
Sprzedaż nieruchomości nabytych w drodze darowizny w 2018 roku przed upływem 5 lat stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu, lecz koszty uzyskania przychodów mogą obejmować udokumentowane nakłady, a przychód przeznaczony na cele mieszkaniowe może korzystać z ulgi mieszkaniowej zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f.
Pięcioletni termin określający obowiązek podatkowy z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy PIT, rozpoczyna się od daty nabycia gruntu, niezależnie od daty budowy na nim budynku, jeśli ten stanowi część składową gruntu.
Zdeponowanie środków matki na wspólnym koncie bankowym z synem, bez przekazania ich do swobodnego dysponowania przez syna, nie oznacza dokonania darowizny i nie rodzi obowiązku podatkowego w kontekście podatku od spadków i darowizn.
Wydatki poniesione na realizację inicjatyw z zakresu społecznej odpowiedzialności biznesu (CSR), które nie mają bezpośredniego ani pośredniego związku z działalnością opodatkowaną podatnika, nie uprawniają do odliczenia podatku naliczonego od VAT.
Nieodpłatne przekazanie nagród uczestnikom akcji promocyjnej, bez związku z czynnościami opodatkowanymi, jest wyłączone spod działania ustawy o VAT, bez prawa do odliczenia podatku naliczonego.