Zwolniona z VAT jest dostawa terenów niezabudowanych innych niż budowlane, które nie są objęte miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani decyzją o warunkach zabudowy, a część działki objęta planem jako teren budowlany podlega opodatkowaniu.

Podatek od nieruchomości, mimo decyzji obarczającej współwłaścicieli, może zostać zaliczony w całości do kosztów uzyskania przychodów przez tego z małżonków, który ponosi ciężar podatku i wykorzystuje nieruchomość w działalności gospodarczej.

Sprzedaż przez Wnioskodawcę niezabudowanej nieruchomości, wydzielonej z majątku osobistego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług z uwagi na brak działalności gospodarczej Wnioskodawcy w obrocie nieruchomościami. Udzielenie pełnomocnictwa nie wpływa na status podatnika w tym zakresie.

Transakcje sprzedaży nieruchomości dokonane w granicach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym nie podlegają opodatkowaniu VAT. Wykonywane doraźnie, bez cech zorganizowanego działania handlowego, transakcje dokonywane są poza działalnością gospodarczą i nie kwalifikują sprzedającego jako podatnika VAT.

Zbycie części działki poprzedzone decyzją o warunkach zabudowy stanowi odpłatną dostawę terenu budowlanego, a zatem nie podlega zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9. Zwolnienie to przysługuje wobec dostawy pozostałej części działki niezabudowanej.

Sprzedaż nieruchomości niezabudowanej, przeznaczonej pod zabudowę mieszkaniową, podlega opodatkowaniu VAT. Sprzedaż części nieruchomości wykorzystywanej do najmu może być opodatkowana po rezygnacji ze zwolnienia, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10-10a ustawy o VAT. Zadatek związany z umową sprzedaży nieruchomości podlega opodatkowaniu zgodnie z ustalonym przeznaczeniem nieruchomości.

Dostawa niezabudowanych działek przez Gminę, oznaczonych jako tereny budowlane w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż nie spełnia przesłanek zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, stanowiących część majątku prywatnego, niepodlegająca czynnościom zakwalifikowanym jako działalność gospodarcza, nie jest czynnością opodatkowaną podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż działek wydzielonych z majątku prywatnego przez osobę fizyczną, przy braku aktywności charakterystycznej dla handlu nieruchomościami, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Sprzedaż działki nr (...) nie korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, gdyż grunt był zabudowany infrastrukturą techniczną, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia przewidzianego dla terenów niezabudowanych innych niż budowlane.

Sprzedaż działek zabudowanych stanowi odpłatną dostawę towarów przez osobę działającą jako podatnik VAT, wobec czego podlega opodatkowaniu VAT, z możliwością zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy o VAT. Sprzedaż działek niezabudowanych nie kwalifikuje Sprzedającego jako podatnika VAT i nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, gdyż czynności związane z jej przygotowaniem do sprzedaży ograniczały się do zarządzania majątkiem prywatnym, a nie profesjonalnej działalności gospodarczej. W rezultacie, sprzedaż nie podlega opodatkowaniu VAT.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego działek budowlanych nr 1/9, 1/10, 1/16 oraz działki nr 1/3 i zabudowanych budowlami działek nr 1/11, 1/15, 1/17 podlega opodatkowaniu VAT z racji niewystąpienia przesłanek do zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 2, 9, 10 i 10a ustawy o VAT, co skutkuje zastosowaniem art. 43 ust. 21.

Sprzedaż całej nieruchomości, będącej działką budowlaną wraz z budynkiem mieszkalnym, nabytej wcześniej w drodze darowizny, nie rodzi obowiązku zapłaty podatku PIT, jeśli następuje po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie działki.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych, przewidziane w art. 9 pkt 17 ustawy, przysługuje przy nabyciu lokalu mieszkalnego, jeżeli poprzedni stan posiadania obejmował jedynie udział w gruncie bez budynku mieszkalnego, gdzie domek na kołach nie jest uznawany za budynek.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości gruntowej przez właściciela nieprowadzącego działalności gospodarczej w tym zakresie oraz niepodejmującego środków zwiększających atrakcyjność nieruchomości, traktuje się jako zarządzanie majątkiem prywatnym, co wyklucza opodatkowanie VAT.

Osoba fizyczna, sprzedając działkę nabywaną do majątku prywatnego oraz nie wykorzystywaną w celach komercyjnych, nie działa jako podatnik VAT, jeśli nie podejmuje zorganizowanych działań wykraczających poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym, zgodnie z art. 15 ustawy o VAT.

Dostawa nieruchomości obejmująca działki zabudowane, które nastąpiły po pierwszym zasiedleniu, jest zwolniona z podatku od towarów i usług zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Możliwe jest jednak opodatkowanie po spełnieniu określonych wymogów formalnych przez strony transakcji. Dostawa działek uznawanych za tereny budowlane, w tym niezabudowanych, nie może korzystać ze zwolnienia.

Sprzedaż przez Wnioskodawcę 1/2 udziału w niezabudowanej działce nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie spełnia przesłanek działalności gospodarczej określonych w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Działania kupującego nie determinują aktywnego zarządu majątkiem.

Sprzedaż działki budowlanej nabytej w 2019 roku z rozpoczętą budową domu w 2025 roku nie będzie stanowiła źródła przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT, z uwagi na upływ pięcioletniego okresu od końca roku nabycia tej nieruchomości.

Sprzedaż nieruchomości o cechach terenów budowlanych przez osobę fizyczną, wykorzystywaną w działalności gospodarczej poprzez wynajem, podlega opodatkowaniu VAT, pozbawiona zwolnienia podatkowego, z możliwością odliczenia podatku przez nabywcę dla celów opodatkowanych.

Zbywca niezabudowanej działki nie działa w charakterze podatnika VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, z uwagi na brak działań typowych dla działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2, ale błędne jest uznanie, że transakcja korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy VAT.

W przypadku nabycia działek stanowiących tereny niezabudowane objęte planem zagospodarowania przestrzennego, które przewidują je jako tereny leśne, transakcje te korzystają ze zwolnienia z VAT. W takich okolicznościach nabywcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż udziału w niezabudowanych działkach przez osobę fizyczną, bez podejmowania działań promocyjnych czy handlowych, nie stanowi wykonywania działalności gospodarczej zgodnie z art. 15 ustawy o VAT, a zatem nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.