Korekta wynagrodzenia exit fee nie spełnia warunków korekty cen transferowych zgodnie z art. 11e ustawy o CIT; zatem nie może być rozliczona jako koszt uzyskania przychodu wstecznie i powinna być ujęta w 2025 roku.

Spółka X, która otrzymała przedsiębiorstwo Y aportem, jest zobowiązana do rozpoznania przychodu z tytułu spłat wierzytelności oraz ma prawo zaliczyć poniesione wydatki na wynagrodzenia i składki do kosztów uzyskania przychodu. Brak sukcesji podatkowej w takim przypadku oznacza, że każdy podmiot rozpoznaje przychód i koszty indywidualnie.

W przypadku wniesienia aportem przedsiębiorstwa nie dochodzi do sukcesji podatkowej na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych, a spółka X jest zobowiązana do rozpoznania przychodu z tytułu otrzymanej spłaty wierzytelności oraz uprawniona do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów z tytułu wynagrodzeń i składek ZUS za okres sprzed aportu.

Działalność w zakresie projektowania i budowy unikalnych maszyn, oparta na twórczym, systematycznym podejściu oraz ukierunkowana na innowacje i adaptacje wiedzy, stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 UPDOP, umożliwiającą skorzystanie z ulgi B+R oraz odliczenie odpowiednio ewidencjonowanych kosztów kwalifikowanych.

Koszty wynagrodzeń, materiałów oraz odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych związanych z działalnością badawczo-rozwojową stanowią koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 26e UPDOF. Jednak koszty opłat licencyjnych są niekwalifikowane w kontekście ulgi badawczo-rozwojowej, jeżeli nie mogą być uznane za koszty sprzętu specjalistycznego.

Działania podejmowane przez wnioskodawcę nie stanowią działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdyż brak im twórczości oraz systematycznego i innowacyjnego charakteru niezbędnego do skorzystania z ulg podatkowych na działalność B+R.

Działalność Wnioskodawcy w zakresie projektowania i budowy maszyn oraz urządzeń stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 i 28 ustawy CIT, uprawniającą do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej, a ponoszone na tę działalność koszty wynagrodzeń, materiałów i amortyzacji uznaje się za koszty kwalifikowane.

Działalność polegająca na opracowaniu technologii produkcji nowych typów maszyn stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, co po spełnieniu ustawowych warunków, uprawnia Spółkę do skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową, określonej w art. 18d ust. 1 ustawy o CIT.

Wydatki na prace wdrożeniowe oraz wynagrodzenia zespołu projektowego zwiększają wartość niematerialną i prawną, zgodnie z art. 16g ust. 3 ustawy o CIT. Każda nowa licencja oprogramowania musi być odrębnie rozpoznana jako wartość niematerialna i prawna według art. 16b ust. 1 pkt 5 ustawy CIT.

Działalność badawczo-rozwojowa polegająca na projektowaniu i testowaniu innowacyjnych systemów w zorganizowanym pionie B+R spełnia warunki uzyskania ulgi B+R; jednakże metoda alokacji kosztów wymaga korekty, aby dokonać precyzyjnego wyodrębnienia kosztów kwalifikowanych.

Działalność badawczo-rozwojowa prowadzona przez Bank spełnia ustawowe przesłanki uznania jej za działalność B+R, w związku z czym koszty wynagrodzeń oraz odpisów amortyzacyjnych związane z tą działalnością mogą być uznane za koszty kwalifikowane, uprawniając Bank do ulgi B+R na mocy art. 18d Ustawy o CIT.

Działania realizowane w ramach Projektu przez Spółkę są działalnością badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26-28 ustawy o CIT, co pozwala uznać związane z nimi wydatki za koszty kwalifikowane podlegające odliczeniu w ramach ulgi B+R, zgodnie z art. 18d-18e ustawy o CIT, przy spełnieniu odpowiednich warunków.

Wynagrodzenie z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów przez A. GmbH w B. sp. z o.o., gdzie wartość nieruchomości przekracza 50% aktywów, podlega opodatkowaniu w Polsce na podstawie art. 13 ust. 2 UPO z Austrią oraz Konwencji MLI, mimo austriackiej rezydencji podatkowej wnioskodawcy.

Działalność projektowania i produkcji urządzeń przez wnioskodawców stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, uprawniającą do zastosowania ulgi B+R. Koszty osobowe i materialne związane z tą działalnością, przy spełnieniu wymogów dokumentacyjnych, kwalifikują się do odliczeń podatkowych.

Wynagrodzenie za budynek usługowo-handlowy, przyznane w wyniku wygaśnięcia prawa użytkowania wieczystego, stanowi przychód z działalności gospodarczej podlegający opodatkowaniu, a nie odszkodowanie zwolnione z opodatkowania. Niezamortyzowana wartość początkowa budynku może być kosztami uzyskania przychodów, lecz nie wartość prawa użytkowania wieczystego gruntu.

Działania realizowane przez Wnioskodawcę w ramach projektu X mogą zostać uznane za działalność badawczo-rozwojową, tym samym spełniają wymogi do skorzystania z ulgi B+R, przy czym nie wszystkie koszty związane z projektem kwalifikują się do tej ulgi, w szczególności koszty odpłatnego korzystania z aparatury nie wyłącznie używanej w B+R.

Działalność polegająca na opracowywaniu, testowaniu i walidacji nowych lub ulepszonych produktów przed produkcją seryjną stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38–40 ustawy o PIT, co uprawnia do ulgi B+R. Ponoszone koszty wynagrodzeń, materiałów i sprzętu spełniają kryteria kosztów kwalifikowanych.

Działalność X Sp. z o.o., obejmująca opracowanie dokumentacji projektowej oraz produkcję nowych wyrobów, jest twórcza i systematyczna, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 uCIT, umożliwiając odliczenie związanych kosztów kwalifikowanych zgodnie z art. 18d uCIT.

Działalność badawczo-rozwojowa, prowadzona w sposób twórczy i systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz tworzenia nowych rozwiązań technologicznych, uprawnia do skorzystania z ulgi podatkowej na B+R. Koszty wynagrodzeń, licencji oraz odpisów amortyzacyjnych związane bezpośrednio z B+R stanowią koszty kwalifikowane podlegające odliczeniu zgodnie z art. 18d UPDOP.

Działalność Spółki może korzystać z ulgi B+R zgodnie z art. 18d ustawy o CIT. Koszty wynagrodzeń oraz amortyzacji są kwalifikowane, jednak wynajem statku nie spełnia kryteriów kosztu kwalifikowanego. Koszty rozwojowe mogą być uwzględniane jako jednorazowe odpisy.

Działalność Wnioskodawcy, opisana w stanie faktycznym, stanowi działalność badawczo-rozwojową zgodną z art. 4a pkt 26-28 Ustawy CIT, uprawniającą do zastosowania ulgi na działalność B+R za lata 2019-2025 oraz lata kolejne. Koszty związane z projektami B+R, przedmiot wniosku, uznane są za koszty kwalifikowane podlegające odliczeniu w ramach tej ulgi, zgodnie z art. 18d Ustawy CIT.

Usługi świadczone na rzecz alternatywnych funduszy inwestycyjnych przez osoby trzecie, obejmujące czynności zarządczo-administracyjne, mogą być zwolnione z opodatkowania VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) i b) ustawy o VAT, jeżeli stanowią integralną całość funkcjonalności zarządzania funduszami.