W świetle dwustronnej konwencji podatkowej z 1926 roku środki finansowe pochodzące z austriackiego zapisu testamentowego nabyte przez polskiego obywatela podlegają opodatkowaniu w Austrii, co oznacza brak obowiązku podatkowego w Polsce od spadków i darowizn.

Otrzymanie przez polskiego obywatela środków finansowych z tytułu austriackiego zapisu testamentowego po obywatelu Austrii, podlega opodatkowaniu zgodnie z jurysdykcją Austrii, wykluczając powstanie obowiązku podatkowego w Polsce, w świetle konwencji polsko-austriackiej o unikaniu podwójnego opodatkowania z 1926 r.

Otrzymane wynagrodzenie za zawarcie umowy zrzeczenia się dziedziczenia, pomimo odpłatnego charakteru, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, lecz stanowi przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który wymaga wykazania i opodatkowania.

Objęcie udziałów w spółce celowej przez wnioskodawcę w zamian za wniesienie przedsiębiorstwa w spadku nie generuje obowiązku podatkowego, gdyż objęcie udziałów korzysta ze zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT, a spółka z o.o. staje się płatnikiem zaliczek na pdof od momentu przejęcia przedsiębiorstwa.

W przypadku przejęcia przedsiębiorstwa w spadku przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, to spółka staje się płatnikiem zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń, a objęcie udziałów w spółce za aport udziałów w przedsiębiorstwie w spadku jest zwolnione z podatku PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT.

Otrzymanie przez spółkę z o.o. w drodze wkładu niepieniężnego przedsiębiorstwa w spadku nie powoduje powstania opodatkowanego przychodu CIT, a spółka jest zobowiązana kontynuować amortyzację składników wg stanu ewidencji aportowanego przedsiębiorstwa.

Odpłatne zbycie nieruchomości otrzymanej w darowiźnie w ramach wspólności małżeńskiej, dokonane po upływie pięciu lat od nabycia, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdy nie stanowi działalności gospodarczej.

Nabycie spadku jest datowane na datę śmierci spadkodawcy, co oznacza zastosowanie przepisów o podatku od spadków i darowizn w brzmieniu obowiązującym w tym czasie; późniejsze zmiany nie przyznają prawa do zwolnienia z podatku na podstawie art. 4a ustawy z 2006 r.

Zawarcie aneksu do umowy częściowego działu spadku, skutkujące nabyciem większej ilości aktywów przez jednego spadkobiercę, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w zakresie podatku od spadków i darowizn, o ile nabycie to nie jest wymienione w zamkniętym katalogu czynności opodatkowanych określonym przez ustawę.

Przychód z odpłatnego zbycia akcji nabytych w drodze spadku podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od wcześniejszego opodatkowania tych akcji podatkiem od spadków i darowizn. Koszty uzyskania przychodu constituent wydatki poniesione na nabycie akcji przez spadkodawcę.

Dochody uzyskane ze sprzedaży akcji nabytych we wspólności majątkowej małżeńskiej przed 1 stycznia 2004 r. korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, nawet gdy jedna z osób nabywających zmarła, a akcje te przejął żyjący małżonek.

Dochód z nieruchomości zagranicznej podlega opodatkowaniu w Polsce, ale można odliczyć podatek zapłacony za granicą według metody proporcjonalnego odliczenia, pod warunkiem jego faktycznej zapłaty przed złożeniem polskiego zeznania podatkowego.

Aport udziału w nieruchomości do spółki z o.o. stanowi odpłatną dostawę towarów i podlega opodatkowaniu VAT, chyba że spełnione są warunki zwolnienia podatkowego przewidziane w ustawie o VAT.

Wartość rynkowa akcji z dnia śmierci spadkodawcy nie jest kosztem uzyskania przychodu ze sprzedaży akcji odziedziczonych, jeśli akcje te były nabyte nieodpłatnie przez spadkodawcę.

Sprzedaż udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego nabytego w darowiźnie przed upływem pięciu lat od nabycia stanowi źródło przychodu wobec podatku dochodowego. Przeznaczenie przychodów na spłatę kredytu zaciągniętego przez inną osobę nie uprawnia do ulgi mieszkaniowej z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Przeniesienie przedsiębiorstwa w spadku do jednoosobowej działalności przez sukcesora powoduje przejęcie praw i obowiązków podatkowych zmarłego przedsiębiorcy, lecz zaliczenie odpisów amortyzacyjnych do kosztów jest niedopuszczalne przy opodatkowaniu ryczałtem; podział spadku bez spłat pozostaje neutralny podatkowo z uwagi na zwolnienia dla osób z I grupy podatkowej.

Wartość początkową środków trwałych nabytych w trakcie wspólności małżeńskiej oraz w drodze spadku ustala się odpowiednio według ceny nabycia oraz wartości rynkowej z dnia nabycia spadku. Koszty notarialne związane z działem spadku nie powiększają tej wartości, jako że nabycie nastąpiło nieodpłatnie w drodze spadku, a dział spadku jest wtórny wobec nabycia spadku.

Dochody z odpłatnego zbycia akcji nabytych przed 1 stycznia 2004 roku w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej, niepodlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o PIT oraz art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy zmieniającej. Wnioskodawczyni ma prawo do stwierdzenia nadpłaty podatku.

Wniesienie przedsiębiorstwa w spadku aportem do spółki z o.o. przed upływem zarządu sukcesyjnego stanowi aport przedsiębiorstwa i, w celu skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT, powinno zachować wartości podatkowe składników zgodnie z księgami przedsiębiorstwa.

Wartość początkową środków trwałych nabytych w drodze spadku należy określać według ich wartości rynkowej z dnia nabycia spadku, bez kontynuacji odpisów amortyzacyjnych, zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 3 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nabycie spadku przez obywatela polskiego po spadkodawcy zmarłym za granicą podlega opodatkowaniu w Polsce podatkiem od spadków i darowizn, niezależnie od miejsca przechowywania środków spadkowych, zgodnie z art. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Wniesienie przez spadkobierców udziałów w przedsiębiorstwie w spadku jako wkład niepieniężny do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością stanowi aport przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 3 Ustawy o PIT, a przychód z tej czynności podlega zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 Ustawy o PIT, pod warunkiem przejęcia przez spółkę majątku w wartości z ksiąg podatkowych podmiotu wnoszącego wkład

W przypadku odpłatnego zbycia akcji odziedziczonych w drodze spadku, kosztem uzyskania przychodu są wyłącznie wydatki na nabycie akcji poniesione przez spadkodawcę; nie obejmuje to akcji nabytych nieodpłatnie przez wcześniejszego spadkobiercę.

Obowiązek podatkowy z tytułu podatku od spadków powstaje z momentem otrzymania całej masy spadkowej wraz z tytułem prawnym do spadku. W przypadku nabywcy z III grupy podatkowej, stawka podatku wynosi 20% w przypadku przekroczenia progu wartości nabycia, uwzględniając wysokość już wypłaconych transz.