Dywidenda wypłacana rezydentowi austriackiemu przez polską spółkę może być opodatkowana w Polsce stawką 15%, pod warunkiem posiadania certyfikatu rezydencji i dochowania należytej staranności przez płatnika; jednakże prawidłowość formalności podatkowych wymaga dodatkowych spełnienia warunków poza samym certyfikatem rezydencji.

Podatnik będący współwłaścicielem nieruchomości jest zobligowany do opodatkowania przychodów z wynajmu w wysokości odpowiadającej jego udziałowi. W przypadku najmu nieruchomości położonej w Austrii, polski rezydent podatkowy powinien odprowadzać zryczałtowany podatek od przychodów ewidencjonowanych na poziomie udziałów wynoszących 50% przychodu.

Dochody uzyskane przez polskiego rezydenta z pracy najemnej wykonywanej za granicą mogą być opodatkowane zarówno w państwie ich uzyskania, jak i w Polsce, z zastosowaniem metody unikania podwójnego opodatkowania, przy czym kluczowe znaczenie ma miejsce faktycznego wykonywania pracy.

Osoba fizyczna, która od listopada 2025 r. przeniosła swoje centrum interesów życiowych do Bułgarii, nie posiada miejsca zamieszkania w Polsce i podlega jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce od dochodów osiąganych na terytorium Polski.

Renta wypadkowa wypłacana z Austrii podlega opodatkowaniu w Polsce na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz zgodnie z art. 18 ust. 1 umowy polsko-austriackiej o unikaniu podwójnego opodatkowania. Artykuł 18 ust. 2 tej umowy precyzuje pojęcie renty, nie wyłączając jej z opodatkowania w Polsce.

Wynagrodzenie z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów przez A. GmbH w B. sp. z o.o., gdzie wartość nieruchomości przekracza 50% aktywów, podlega opodatkowaniu w Polsce na podstawie art. 13 ust. 2 UPO z Austrią oraz Konwencji MLI, mimo austriackiej rezydencji podatkowej wnioskodawcy.

Świadczenia pieniężne wypłacane beneficjentowi przez zagraniczną fundację rodzinną stanowią przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu w momencie otrzymania, jeżeli przewyższają wartość wniesionego mienia, zgodnie z art. 20 ust. 1 Ustawy o PIT.

Wypłaty wynagrodzenia za zakup oprogramowania od podmiotu zagranicznego bez nabycia licencji lub przeniesienia praw autorskich nie podlegają obowiązkowi poboru podatku u źródła ani wystawienia IFT-2R przez polskiego płatnika na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 1 i art. 26 Updop.

Dla celów art. 5 ust. 3 polsko-austriackiej UPO, 12-miesięczny okres prac instalacyjno-montażowych rozpoczyna się z datą rozpoczęcia prac w Polsce i kończy z zakończeniem wszystkich prac instalacyjnych i montażowych, w tym napraw gwarancyjnych.

Podatnik nie spełnia warunków zwolnienia podatkowego w ramach ulgi na powrót, jeśli nie udowodni braku miejsca zamieszkania w Polsce przez pełne trzy lata kalendarzowe poprzedzające bezpośrednio rok, w którym zmienia miejsce zamieszkania na Polskę, niezależnie od faktycznej długości pobytu za granicą.

Polski rezydent podatkowy ma obowiązek wykazywać w krajowym zeznaniu podatkowym zagraniczne dochody z tytułu odsetek, nawet jeśli podatek od tych odsetek został już zapłacony za granicą, a odliczenie tego podatku zgodnie z międzynarodowymi umowami wymaga odpowiedniego udokumentowania rezydencji.

Utworzenie oddziału help desk przez austriacką spółkę na terytorium Polski skutkuje powstaniem zakładu podatkowego zgodnie z art. 5 umowy polsko-austriackiej o unikaniu podwójnego opodatkowania, ponieważ działalność oddziału stanowi kluczowy element świadczonych przez spółkę usług IT, a nie działalność pomocniczą.

Certyfikat rezydencji, jako zaświadczenie o miejscu zamieszkania dla celów podatkowych, jest stosowany do wszystkich przychodów podlegających umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania, niezależnie od dodatkowych informacji w nim zawartych, oraz ważny przez 12 miesięcy, jeśli nie wskazano inaczej.

Dochód z najmu nieruchomości położonej w Polsce, uzyskiwany przez osobę mającą rezydencję podatkową w Austrii, podlega opodatkowaniu w Polsce zgodnie z art. 6 ust. 1 umowy polsko-austriackiej. Podobnie, wynagrodzenie z tytułu niewykorzystanego urlopu, wypłacane przez pracodawcę z Polski, podlega opodatkowaniu zarówno w Austrii, jak i w Polsce, z uwagi na niespełnienie przesłanek wyłączności dla opodatkowania

Wartość umorzonej wierzytelności kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego, w zakresie w jakim spełnia kryteria mieszkaniowe, korzysta z zaniechania poboru podatku. Kwota umorzenia dotycząca refinansowania wydatków modernizacyjnych stanowi przychód podlegający opodatkowaniu PIT.

Wierzytelność nieściągalna nie może stanowić kosztu uzyskania przychodu, jeśli nie zostanie udokumentowana zgodnie z art. 23 ust. 2 ustawy o PIT. Dokumenty inne niż te wyczerpująco wymienione w ustawie nie wystarczą do uznania za nieściągalne.

Otrzymana w grudniu 2024 r. zaliczka stypendium stanowi przychód podatkowy za 2024 rok, podlegający opodatkowaniu w Polsce, z uwagi na rezydencję podatkową w tym okresie, i nie korzysta ze zwolnienia, gdyż w 2024 r. podatnik nie przebywał czasowo za granicą na stypendium.

Osoba fizyczna, posiadająca centrum interesów osobistych i gospodarczych oraz mieszkająca na stałe w Austrii, nie podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na podstawie art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w latach 2019-2024, jeżeli nie uzyskuje tam przychodów.

Podatnik, którego centrum interesów osobistych i gospodarczych znajdowało się w Austrii, podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, ograniczonemu do dochodów uzyskanych w Polsce, co wyłącza obowiązek złożenia zeznania PIT-36 z dochodami z Austrii.

Nabycie spadku po obywatelce Austrii przez obywatelkę polską nie podlega w Polsce opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn na podstawie Konwencji polsko-austriackiej, jeżeli majątek ten podlega już opodatkowaniu w Austrii.

Nabycie spadku po obywatelce Austrii przez obywatela polskiego, w oparciu o Konwencję polsko-austriacką z 1926 roku, podlega podatkowi spadkowemu wyłącznie w Austrii, co wyklucza obowiązek podatkowy i składania zeznania SD-3 w Polsce.

Osoba przenosząca miejsce zamieszkania na terytorium Polski po dłuższym pobycie za granicą ma prawo do skorzystania z ulgi na powrót oraz wspólnego rozliczenia podatkowego z małżonkiem, pod warunkiem spełnienia określonych prawem warunków dotyczących rezydencji i obowiązku podatkowego.

W przypadku pracy zdalnej wykonywanej z zagranicy przez rezydenta podatkowego Polski, obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy przez polskiego pracodawcę nie powstaje, jeśli wynagrodzenie podlega opodatkowaniu w kraju faktycznego wykonywania pracy, o ile zachodzi przesłanka przebywania pracownika w tym kraju ponad 183 dni w roku podatkowym. Wynika to z zastosowania przepisów dwustronnej umowy

Osoba fizyczna, która powróciła z emigracji do Polski i posiada tutaj centrum interesów osobistych, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od dochodów uzyskanych po powrocie, w tym od emerytury zagranicznej, wyłącznie w Polsce. Zwrot podatku pobranego za okres początkowy nie jest należny.