Dostawa energii elektrycznej przez gminę do sieci stanowi odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu VAT, a obowiązek podatkowy należy ustalać oddzielnie dla każdego z okresów rozliczeniowych przewidzianych w umowach. Podstawę opodatkowania dla tych dostaw stanowi suma wartości energii elektrycznej wprowadzanej do sieci.

Przychody z najmu prywatnego, niepowiązanego z działalnością gospodarczą, winny być opodatkowane jako odrębne źródło przychodów zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, a tym samym podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, natomiast zwroty kosztów ponoszone niezależnie przez najemców nie stanowią przychodu wynajmującego.

Sprzedaż energii elektrycznej z magazynu do sieci przez przedsiębiorcę podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, a podstawą opodatkowania jest pełna kwota wypłaty wynagrodzenia. Zwolnienie z VAT z art. 113 ust. 1 ustawy nie ma zastosowania przy przekroczeniu obrotu 240 000 zł.

Wynagrodzenie biegłego sądowego, świadczącego usługi w zakresie własnej działalności gospodarczej, podlega kwalifikacji jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z działalności wykonywanej osobiście, co skutkuje brakiem obowiązków płatnika podatku dochodowego dla zleceniodawcy.

Podatnik prowadzący działalność polegającą na zużywaniu energii elektrycznej ma obowiązek prowadzić ewidencję energii w sposób zgodny z ustaleniami organu. Ewidencja powinna odzwierciedlać rzeczywiste zużycie energii, także w sytuacjach, gdy brakuje bezpośrednich danych pomiarowych. W odniesieniu do energii już opodatkowanej, nie wymaga się ponownego opodatkowania ani umieszczania w ewidencji.

Przychody uzyskiwane przez osobę fizyczną z tytułu działalności nierejestrowanej, nieprzekraczające określonych limitów, stanowią przychody z innych źródeł w rozumieniu art. 20 ust. 1b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegające wykazaniu w zeznaniu rocznym PIT-36.

Krótkoterminowy, sezonowy wynajem prywatnego mieszkania, nie spełniający przesłanek działalności gospodarczej, kwalifikuje się jako najem prywatny opodatkowany ryczałtem wg ustawy o PIT.

Przychody z tytułu licencji na cyfrowe utwory w postaci assetów 3D należy kwalifikować jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej zgodnie z art. 5a pkt 6 ustawy, co wyklucza możliwość zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu.

Ani spółka A, ani spółka B, jako podmioty zaangażowane w dzierżawę instalacji fotowoltaicznych, nie są podatnikami podatku akcyzowego z tytułu wytwarzania energii elektrycznej, w myśl ustawy o podatku akcyzowym, gdyż faktyczne czynności wytwórcze realizuje dzierżawca.

Zniesienie współwłasności nieruchomości bez wzajemnych spłat nie skutkuje nowym nabyciem w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, o ile wartość nabyta nie przekracza przysługującego wcześniej udziału.

W sytuacji, gdy jednostka samorządu terytorialnego wykorzystuje generatory OZE o łącznej mocy do 1 MW dla każdej jednostki organizacyjnej, zużycie energii z OZE może być zwolnione z akcyzy, wyłączając kogeneratory zasilane gazem zwolnionym z akcyzy.

Nabycie środków pieniężnych przez cudzoziemca na pobycie czasowym w Polsce tytułem darowizny od rodziców zagranicznych stanowi przychód z innych źródeł na gruncie PIT, pomimo braku opodatkowania na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Sprzedaż udziału w nieruchomości, nabytej jako majątek osobisty i nieużytkowanej w działalności gospodarczej, nie stanowi źródła przychodu z działalności gospodarczej, lecz kwalifikuje się jako odpłatne zbycie nieruchomości w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o PIT, i nie podlega opodatkowaniu po upływie pięciu lat od końca roku nabycia.

Przy ustalaniu pięcioletniego terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, dla wyłączenia opodatkowania sprzedaży nieruchomości nabytej w darowiźnie, liczy się go od końca roku kalendarzowego, w którym doszło do nabycia własności nieruchomości przez osobę dokonującą sprzedaży.

Obowiązek podatkowy dla dostaw energii elektrycznej dokonanych przez jednostkę samorządu terytorialnego działającą jako prosument powstaje z chwilą wystawienia faktury, ale nie później niż z upływem terminu płatności. Od 1 lutego 2025 r., podstawa opodatkowania powinna uwzględniać współczynnik korekcyjny 1,23, zgodnie ze zmienionymi przepisami o OZE.

Przychody uzyskane przez wnioskodawcę z tytułu najmu lokalu mieszkalnego na rzecz operatora najmu kwalifikują się jako przychody z najmu prywatnego w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Kary umowne mogą być alokowane do źródła przychodów podlegającego opodatkowaniu lub zwolnieniu stosując klucz przychodowy, o którym mowa w art. 15 ust. 2 i 2a u.p.d.o.p., jeżeli przypisanie ich do konkretnego źródła przychodu jest niemożliwe.

Działania gminy polegające na instalacji odnawialnych źródeł energii w ramach projektu dofinansowanego ze środków publicznych, gdzie kwoty wkładów własnych pokrywają jedynie część kosztów, a pozostała część jest dotowana, nie podlegają VAT. Realizacja projektu nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, gdyż nie ma na celu osiągania zysku.

Dochody z dzierżawy nieruchomości nie związanej z działalnością gospodarczą są opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym PIT-28 przy stawce 8,5% do 100.000 zł i 12,5% brakującej nadwyżki. Nie wpływają na przychody działów specjalnych produkcji rolnej.

Przychody z usług na rzecz firm typu proprietary trading podlegają kwalifikacji jako uzyskiwane z pozarolniczej działalności gospodarczej zgodnie z art. 14 ustawy o PIT. Opodatkowaniu nieprawidłowo przyporządkowano je do usług doradztwa. Jednakże, mieszcząc się w sekcji K PKWiU jako usługi finansowe, właściwa dla nich jest stawka ryczałtu 15% na podstawie art. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym

Przychody uzyskiwane przez Wnioskodawczynię z tytułu licencji na korzystanie z utworów edukacyjnych stanowią przychód z praw majątkowych zgodnie z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ działalność licencyjna nie ma charakteru zorganizowanego ani ciągłego.

Przychody wynikające z rozliczeń energii wytworzonej przez prosumenta odnawialnej w spółdzielni energetycznej nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych z uwagi na wyłączenie przychodów opisane w art. 2 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wprowadzenie przez Gminę energii elektrycznej do sieci energetycznej stanowi działalność gospodarczą i odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury lub upływu terminu na jej wystawienie, a podstawa opodatkowania ustalana jest w relacji do wartości depozytu prosumenckiego zwiększonego o współczynnik 1,23.